Рубрики
Налоги и бухучет

Повышающий коэффициент к земельному налогу прекращает применяться независимо от вида построенной недвижимости

sqback / Depositphotos.com

Согласно п. 15 ст. 396 НК РФ в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства (кроме ИЖС, осуществляемого физическими лицами), налог исчисляется с коэффициентом 2 в течение трехлетнего срока строительства начиная с даты госрегистрации прав на участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости, и с коэффициентом 4 в течение периода, превышающего трехлетний срок строительства, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный объект.

Разъяснено, что основания прекращения применения этих коэффициентов не связаны с определенным видом разрешенного использования построенного на земельном участке объекта недвижимости.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснены особенности заполнения транспортной накладной

FrameAngel / Depositphotos.com

Налоговая служба указала, что по ее мнению включение в форму транспортной накладной как в документ, подтверждающий заключение договора перевозки, реквизитов, позволяющих отразить конкретные обстоятельства исполнения договора перевозки указанными в этом документе лицами, не изменяет имеющиеся в отдельных случаях перевозок взаимоотношения сторон по договору транспортной экспедиции. Например, если в накладной поименованы иные лица, кроме грузоотправителя, перевозчика и грузополучателя, имеющие то или иное отношение к перемещению груза в рамках конкретного договора перевозки – клиент, экспедитор, выступающий в роли грузоотправителя, и (или) лицо, от которого забирается груз. 

Также указание дополнительной информации не должно накладывать на эти стороны дополнительные обязанности или освобождать их от использования документов, предусмотренных для оформления операций по заключению и исполнению договора транспортной экспедиции (письмо ФНС России от 27 мая 2021 г. № ЕА-4-26/7321@).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Кроме того, исполнение перевозки, подтвержденное информацией транспортной накладной, приводит к возникновению обязанности оплатить перевозку стороной, указанной в транспортной накладной в качестве грузоотправителя, и появлению у нее кредиторской задолженности перед перевозчиком, подтверждающей возможность учета соответствующих затрат для уменьшения налоговой базы. При этом порядок исполнения такого обязательства регулируется общими нормами гражданского законодательства (главы 22, 27 Гражданского кодекса, ст. 313, ст. 430 ГК РФ) и на налоговые последствия напрямую не влияет.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

ФНС России пояснила, как применять ККТ при дистанционной продаже товаров

GaudiLab / Depositphotos.com

Налоговая служба на своем официальном сайте разместила разъяснения заместителя начальника Управления оперативного контроля ФНС России Александра Сорокина об особенностях оформления кассовых чеков при дистанционной торговле. Также материал опубликован на официальном сайте журнала «Налоговая политика и практика», учредителем которого является ФНС России.

По общему правилу при приеме денежных средств в рамках предоплаты и безналичной оплаты требуется применять кассовой техники (Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). При этом в зависимости от того, что было раньше – оплата покупки или ее передача при дистанционной реализации товара, кассовый чек будет формироваться  по особым правилам.

Так, в стандартной ситуации, когда покупатель перечисляет денежные средства на расчетный счет продавца до получения товара, последний узнает о поступлении денег на счет и в течение одного рабочего дня должен сформировать кассовый чек. Направить чек продавец может тремя способами:

Форма

СКАЧАТЬ

Заявление о регистрации контрольно-кассовой техники

Другие формы

  • онлайн на электронную почту покупателя. Для этого при выборе товара покупатель передает продавцу информацию о нем и адрес для направления чека;
  • в виде бумажного чека, если у продавца есть возможность непосредственного взаимодействия с покупателем;
  • сформировать бумажный чек в течение одного рабочего дня с момента поступления денежных средств на расчетный счет и передать его покупателю вместе с товаром.

ККТ нужно использовать и при передаче товара в счет полученной предоплаты (аванса). Облачная касса при этом может находиться не по адресу расчета, а размещаться в центре обработки данных, созданным самим продавцом или арендованным им у сервисной компании либо производителя кассовой техники. Подключенная к системе обработки данных, такая касса при получении информации о поступлении денежных средств на расчетный счет продавца формирует чек с реквизитами, соответствующими поступившей информации.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Применять НПД можно в отношении реализации собранных грибов, орехов и ягод

MartaTeron / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства установлено, что специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» могут физлица, в том числе предприниматели, осуществляющие свою деятельность на территории любого из субъектов РФ, участвующих в эксперименте (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ, далее – Закон № 422-ФЗ). Объектом обложения налогом, в том числе, признаются и доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (ч. 1 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). 

При этом установлены и ограничения на применение спецрежима НПД (ч. 2 ст. 4, ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ). Так, например, спецрежим НПД не применяется в отношении перепродажи товаров, имущественных прав, кроме продажи имущества, использовавшегося лицами для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Вместе с тем, как поясняет налоговая служба, законодательством не установлено запрета на применение физлицом спецрежима в отношении доходов от реализации самостоятельно заготовленных пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), а также недревесных лесных ресурсов. При этом переход на специальный налоговый режим осуществляется в добровольном порядке (письмо ФНС России от 17 марта 2021 г. № АБ-4-20/3477@).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Напомним, что доходы, получаемые от реализации заготовленных физлицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд не облагаются НДФЛ (п. 15 ст. 217 Налогового кодекса).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Подготовлены рекомендуемые формы документов, используемых при получении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке

GaudiLab / Depositphotos.com

ФНС России разработала рекомендуемые формы документов, используемых при применении упрощенного порядка получения налоговых вычетов по НДФЛ, а также формат представления заявления о получении налоговых вычетов по налогу в упрощенном порядке через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме (письмо ФНС России от 21 мая 2021 г. № БС-4-11/7032). Необходимость разработки новых форм обусловлена поправками в налоговое законодательство, вступившими в силу 21 мая 2021 года (Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. № 100-ФЗ).

Так, подготовлены формы заявления о получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке, а также сообщений о невозможности получить имущественные или инвестиционные налоговые вычеты в упрощенном порядке. В заявлении нужно указать вид налогового вычета, реквизиты инвестиционного счета или данные об объекте недвижимости в случае получения соответствующего вычета, а также реквизиты банковского счета для перечисления сумм излишне уплаченного НДФЛ.

Форма

СКАЧАТЬ

Справка о доходах и суммах налога физического лица (форма по КНД 1175018)

Другие формы

Напомним, упрощенный порядок получения вычетов распространяется на инвестиционный и  имущественный вычеты, в том числе и в сумме неиспользованного в  предыдущих  налоговых  периодах  остатка имущественных налоговых вычетов (подп. 2 п. 1 ст. 219.1, ст. 221.1 Налогового кодекса). Предоставляется вычет по окончании налогового периода не более чем за три года, предшествующие году подачи вышеуказанного заявления, при наличии в налоговом органе представленных за соответствующие периоды сведений о доходах физлица и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных налоговым агентом. 

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Деятельность торговых центров признана самостоятельным видом экономической деятельности

evaletova / Depositphotos.com

Сообщается, что приказом Росстандарта утверждены изменения в Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), предусматривающие выделение деятельности и услуг по аренде и управлению собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества в отдельные коды вида экономической деятельности и коды продукции (Информация Росстандарта от 25 мая 2021 года).

Торговые центры стали одними из наиболее пострадавших в разгар пандемии, однако их адресная поддержка была затруднена в связи с отсутствием собственных кодов классификаторов, отличных от обычных торговых точек. Утверждение самостоятельных кодов ОКПД 2 и ОКВЭД 2 обеспечит возможность разграничения деятельности и услуг по аренде и управлению собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества и другими видами нежилого недвижимого имущества. Это будет способствовать осуществлению адресного регулирования отношений, связанных с торговой недвижимостью, в том числе, и в части предоставления особых требований к субъектам отрасли, проведения процедур профильных проверок, а также отслеживания угрозы возникновения монополии в отрасли.

В частности, в общероссийские классификаторы введены следующие новые коды:

— в ОКВЭД 2:

68.20.21 Аренда и управление собственным или арендованным торговым объектом недвижимого имущества;

68.20.29 Аренда и управление собственным или арендованным прочим нежилым недвижимым имуществом;

— в ОКПД 2:

— 68.20.12.100 Услуги по сдаче в аренду собственного или арендованного торгового объекта недвижимого имущества;

— 68.20.12.900 Услуги по сдаче в аренду (внаем) собственных или арендованных прочих нежилых помещений.

Изменения в классификаторы вводятся в действие с 1 июля 2021 года.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Антон Силуанов не исключил возможности подготовки нового Налогового кодекса

djv / Depositphotos.com

В ходе дискуссионной сессии на тему «Налоговая система России: образ будущего. Отвечая на вызовы», состоявшейся на прошлой неделе в рамках Петербургского международного экономического форума – 2021, Министр финансов РФ высказался по поводу возможного обновления редакции действующего Налогового кодекса. Он отметил, что ФНС России стала настолько технологичной, что это стимулирует к тому, чтобы поменять ряд положений НК РФ, а, возможно, и весь кодекс.

«Если раньше налогоплательщик делал отчеты, а налоговая служба проверяла за ним, то сейчас все наоборот – налоговая служба заполняет налоговую отчетность, формирует данные для уплаты налога, представляет расчет налогоплательщику, а последний проверяет то, что сделала налоговая служба. Этот переворот сознания требует и изменения базовых законодательных основ регулирования, в том числе и НК РФ», – заметил Антон Силуанов, подчеркнув, что Минфин России готов к тому, чтобы упростить для налогоплательщиков администрирование и, тем самым, мотивировать их работать лучше.

В свою очередь, Министр экономического развития РФ Максим Решетников очертил ряд практических задач, отвечающих современным вызовам. Во-первых, он отметил, что налоговая система не должна препятствовать росту компаний. «На сегодняшний день разрыв между системами налогообложения для МСП и общей главой 25 НК РФ для ряда сфер и направлений ощутим, что дестимулирует компании расти, становиться публичными и привлекать инвестиции», – сказал министр, указав, что принимаемых в этой части мер пока недостаточно. Во-вторых, налоговая система должна поощрять инвестиции, уверен глава Минэкономразвития России.

Обязан ли налоговый орган доказывать необходимость проведения мероприятий налогового контроля? С правовыми позициями судов по данному вопросу можно ознакомиться в разделе «Налоговый кодекс РФ» Энциклопедии судебной практики в системе ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Что касается налоговой нагрузки, то в условиях выхода из экономического кризиса, вызванного пандемией новой коронавирусной инфекции, менять ее Максим Решетников считает нецелесообразным. «Сейчас любое увеличение налоговой нагрузки подточит тот потенциальный экономический рост, об увеличении которого мы все заботимся, а снижение налоговой нагрузки может подточить налоговую базу регионов. Бюджетная ситуация в регионах улучшается, но далека от сбалансированности», – заключил он, призвав не пытаться налоговыми инструментами решать все возникающие вопросы и проблемы.

Глава Минэкономразвития России отметил, что налоговая система должна меняться вместе с развитием экономики, но любые изменения должны быть предсказуемы и растянуты во времени, чтобы был достаточный переходный период. При этом он не видит острой необходимости в полном обновлении НК РФ, хотя не исключает комплексного пересмотра отдельных проблемных вопросов. «Нам надо в налоговой системе избежать революции. Надо спокойно, эволюционно, заранее обсуждая все вопросы, двигаться шаг за шагом, а всю нашу интеллектуальную мощь и желание что-то поизменять сосредоточить на новых вызовах цифровой экономики», – подытожил он.

Между тем Руководитель ФНС России Даниил Егоров отметил, что государство уже дошло до той стадии, когда необязательно описывать в законодательстве каждое действие, а достаточно установить базовые принципы, на которые будет ориентироваться государство. И это доказывает действующая система налогообложения профессиональных доходов – несмотря на то что механизм налогообложения самозанятых не имеет четкого и подробного регулирования, он достаточно эффективно работает.

Кроме того, глава налоговой службы связывает донастройку налоговой системы с трансформацией в сервисность – с необходимостью закрепления в НК РФ сервисности при условии обязательной правовой определенности действия новых норм во времени. «Поскольку любая налоговая перестройка требует технологических решений, то необходимы более длительные сроки для подготовки к их реализации», – считает он. Также Даниил Егоров обратил внимание на важность того, чтобы переходы от одной системы налогообложения к другой были максимально понятны налогоплательщикам.

Свою точку зрения на планируемую донастройку налоговой системы высказали и представители бизнеса. Так, генеральный директор Ассоциации европейского бизнеса (АЕВ) Тадзио Шиллинг выделил две ключевые цели налоговой донастройки: стимулирование восстановления экономики и ее дальнейшего укрепления; решение через диалог с бизнесом текущих вопросов и задач.

В целом представители бизнеса понимают, что донастройка неизбежна, но единогласно выступают против увеличения налоговой нагрузки и за совершенствование услуг в области налогообложения, а также поддерживают борьбу с уклонением от уплаты налогов и поиска баланса интересов легального бизнеса. В частности, предприниматели ждут от донастройки:

  • выстраивания диалога с бизнесом и доверительного отношения к действиям властей;
  • предсказуемости налоговой системы;
  • необременительного налогового администрирования.

В числе более конкретных ожиданий бизнес-сообщества – радикальное сокращение отчетности для малого бизнеса (исключение избыточной отчетности на спецрежимах), повышение порогов доходов, подпадающих под спецрежим НПД, и возможное снижение налоговых ставок.

В ходе дискуссии были подняты и вопросы технологического развития налоговой системы, которое, по мнению главы ФНС России, несет в себе невероятные возможности. «Долгое время ФНС России развивала электронный документооборот в сегменте b2g, предполагающем онлайн-взаимодействие налогоплательщиков с бизнесом. Но данные рождаются не при контактах бизнеса и государства, а при работе налогоплательщиков друг с другом. Если не будут решены вопросы в этом сегменте, то это всегда будут тяжелые и неудобные процессы. Мы проанализировали международный опыт и увидели, что каждый раз, когда государство ставит свой интерес впереди, получается дорогая, тяжелая, неудобная технология, вызывающая максимум сопротивления», – отметил глава ФНС России, добавив, что в конечном итоге предоставление комфортной инфраструктуры станет благом не только для налогоплательщиков, но и для государства. Кроме того, по словам Даниила Егорова, при правильном построении системы не просто не будет необходимости в коммуникации налогоплательщиков с налоговой службой, а издержки на обслуживание российской налоговой системы сократятся кратно – как для бизнеса, так и для государства.

Тадзио Шиллинг тоже видит в технологическом развитии большой потенциал. Он считает, что использование технологических решений помогает регуляторике быть более точечной, легкой и кастомизированной. «Применение цифровых технологий позволяет сохранить то положительное, что было достигнуто созданием режимов, и одновременно бороться с уклонениями и злоупотреблениями», – уверен эксперт. Крупный и средний бизнес заинтересован во внедрении технологических решений и готов их реализовывать, но хочет, чтобы технологические решения в рамках налогового контроля сводили к минимуму непосредственное взаимодействие налогоплательщика и налогового инспектора. А для этого необходимы соответствующие поправки в НК РФ. Между тем эксперты считают, что полноценный электронный документооборот возможен, если на него переходить системно, а не только по налогам – остальное законодательство должно подтянуться за прогрессивной ФНС России. В целом же задачи налоговой системы должны быть подчинены задачам экономического развития, полагают участники мероприятия.

Подводя итог дискуссии, Председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров напомнил, что на поддержку малого бизнеса в прошлом году потратили порядка 2 трлн руб. (10% расходов бюджета). «Если то количество денег, которое тратится на защиту малого бизнеса, вложить в малый бизнес, у меня такое ощущение, что он уже бы стал крупным», – заметил депутат. Он призвал развивать то, что укрепляет доверие налогоплательщика к государству, и отвергать все, что это доверие разрушает.

Напомним, курс на донастройку налогового законодательства обозначил Президент РФ Владимир Путин в своем Послании Федеральному Собранию РФ в апреле текущего года. Он поручил Правительству РФ представить дополнительные предложения по поддержке малого и среднего предпринимательства, включая меры налогового стимулирования, доступные кредиты, расширение сбыта продукции, в том числе за счет закупок со стороны крупных госкомпаний.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Утвержден федеральный стандарт, устанавливающий требования к документам бухучета

Angurt / Depositphotos.com

Минфин России утвердил федеральный стандарт бухучета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (приказ Минфина России от 16 апреля 2021 г. № 62н). Стандарт будет обязательным к применению с 1 января 2022 года, однако организация может принять решение о применении настоящего стандарта до указанного срока.

Стандарт устанавливает требования к документам бухучета и документообороту в бухучете экономических субъектов, за исключением организаций бюджетной сферы. Под документами бухучета понимаются первичные учетные документы и регистры бухучета, а под документооборотом – движение документов бухучета в экономическом субъекте с момента их составления до завершения исполнения (в частности, использования для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, помещения в архив).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Стандартом определены требования к документам бухучета, порядок исправления и хранения документов бухучета, а также правила ведения документооборота в бухучете. Так, в частности, указывается, что организация документооборота должна обеспечивать своевременное отражение объектов бухучета, в том числе передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухучета и составление на их основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также предотвращение несанкционированного доступа к документам бухучета.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

НДФЛ с дивидендов, правом на которые обладает иностранец-нерезидент, исчисляется по ставке, предусмотренной международными договорамиНалоговая служба разъяснила, по каким КБК перечисляются суммы налога.

SarkisSeysian / Depositphotos.com

Налоговая служба разъяснила особенности налогообложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией иностранной организации, фактическим правом на которые обладают физлица – налоговые резиденты РФ и физлица – налоговые резиденты иностранных государств (письмо ФНС России от 1 июня 2021 г. № БС-4-11/7571@).

Нормами налогового законодательства установлено, что при выплате доходов от источников в РФ иностранному лицу (иностранной структуре без образования юрлица), не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо (лица), имеющее (имеющие) фактическое право на такие доходы, то доходы, выплачиваемые такому  иностранцу будут считаются выплаченными лицу (лицам), имеющему (имеющим) фактическое право на выплачиваемые доходы (подп. 1 п. 4 ст. 7 Налогового кодекса). 

Если лицо, имеющее право на доходы является налоговым резидентом РФ, то ставка НДФЛ составит 13% для доходов в пределах 5 млн руб. и 650 тыс. руб. и 15% с суммы, превышающей 5 млн руб. Если же лицо, имеющее фактическое право на выплачиваемые доходы (их часть), то ставка налога будет определяться в соответствии с условиями международных договоров России по вопросам налогообложения.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

С доходов в виде дивидендов, фактическим правом на которые обладает физлицо – налоговый резидент РФ, сумма НДФЛ, исчисленная по ставке в размере 13%, уплачивается на КБК по налогу (КБК) – 182 1 01 02010 01 0000 110, а сумма НДФЛ, исчисленная по ставке в размере 15% уплачивается на КБК 182 1 01 02080 01 0000 110. При этом, с доходов в виде дивидендов, фактическим правом на которые обладает иностранный гражданин (резидент иностранного государства), сумма налога, исчисленная по ставке, предусмотренной международным договором РФ по вопросам налогообложения, уплачивается на КБК – 182 1 01 02010 01 0000 110.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснены особенности исчисления земельного налога при изменении кадастровой стоимости участка

jittawit.21 / Depositphotos.com

Согласно нормам налогового законодательства при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении такого участка будет производиться с учетом коэффициента (п. 7 ст. 396 Налогового кодекса). Такой коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Форма

СКАЧАТЬ

Заявление о представлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц (Форма по КНД 1150063)

Другие формы

Если же в течение налогового периода была изменена кадастровая стоимость участка, вследствие изменения его характеристик, то налог и авансовые платежи по нему будут рассчитываться также с использованием вышеуказанного коэффициента (п. 7.1 ст. 396 НК РФ).

Как поясняет налоговая служба, в таких случаях размер коэффициентов определяться в виде правильной простой дроби, а не в десятичных дробях с точностью до десятитысячных долей (письмо ФНС России от 1 июня 2021 г. № БС-4-21/7565@). Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (письмо Минфина России от 31 мая 2021 г. № 03-05-04-02/41980). При этом в качестве основания для округления значений не применяется порядок заполнения налоговой декларации по земельному налогу (утв. приказ ФНС России от 10 мая 2017 г. № ММВ-7-21/347@), поскольку он был признан утратившим силу (приказ ФНС России от 4 сентября 2019 г. № ММВ-7-21/440@).

Источник