Рубрики
Налоги и бухучет

Предлагается расширить перечень товаров, ввоз которых на территорию РФ не облагается НДС

violetkaipa / Depositphotos.com

Правительство РФ подготовило и внесло в Госдуму проект поправок в налоговое законодательство в части особенностей ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения) НДС. Предполагается, что изменения вступят в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования соответствующего закона и не ранее 1 числа очередного налогового периода по НДС.

Так, законопроектом1 предлагается освободить от НДС ввозимую электронную продукцию, в том числе комплектующие изделия, электронные компонентные базы, контрольноизмерительное оборудование, используемое для их разработки и производства, аналоги которой не производятся в России. Как указывается в пояснительной записке к законопроекту это позволит сократить отвлечение оборотных средств предприятий, осуществляющих инвестиционные проекты, направленные на создание новых производств и осуществляющих инвестиции в российскую экономику.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Также планируется скорректировать и порядок предоставления льготы, предусмотрев представление в таможенные органы заключения об отнесении продукции к промышленной продукции, не имеющей произведенных в России аналогов, выданного Минпромторгом России.

_____________________________

1 С текстом законопроекта № 542-8 «О внесени изменения в статью 150 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и материалами к нему можно ознакомиться на официальном сайте Госдумы.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

На ломбарды не распространяется положение о прослеживаемости товаров в случае принятия в залог такого имущества

Semiglass / Depositphotos.com

Участниками оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, являются Ип и организации, осуществляющие операции с такими товарами (постановление Правительства РФ от 1 июля 2021 г. № 1108). В перечень операций с товарами, подлежащими прослеживаемости не включены операции получения имущества под залог при оформлении займа и последующей реализации предмета залога.

Основным видом деятельности ломбардов является предоставление краткосрочных займов гражданам под залог принадлежащих им движимых вещей (движимого имущества), предназначенных для личного потребления, и хранение вещей. Невостребованные вещи ломбард может продать, в том числе с открытых торгов (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 19 июля 2007 г. № 196-ФЗ). При этом предмет залога не является собственностью ломбарда и принадлежит на праве собственности заемщику (физлицу) до момента реализации предмета залога в процессе обращения взыскания.

Поэтому, как поясняет налоговая служба, на ломбарды не распространяется действие положения о прослеживаемости товаров при получении в залог в результате оформления договора займа от заемщиков имущества, являющегося таким товаром (письмо ФНС России от 30 августа 2021 г. № ЕА-4-15/12230@).

О том, как применяется ККТ при расчетах по займам, читайте в Энциклопедии решений «Кассовые операции, ККТ» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом стоит учесть, что если у ломбарда по состоянию на 8 июля 2021 года имелось в собственности имущество, ранее ввезенное на территорию РФ для внутреннего использования и используемое в основной деятельности, то при его реализации нужно будет представлять уведомление об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости. В ответ на него ФНС России направит квитанцию о присвоении регистрационного номера партии товара, подлежащего прослеживаемости. Именно этот номер должен быть указан в формируемом при реализации товара счете-фактуре либо УПД.

Если ломбард применяет ОСН, то сведения из счета-фактуры или УПД указываются в  раздел 9 налоговой декларации по НДС. При применении спецрежима или в случае освобождения от уплаты НДС сведения УПД включаются в отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, который направляется в инспекцию не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Добровольное уменьшение уставного капитала: налоговые последствия

peshkov / Depositphotos.com

Налоговым законодательством определено, что доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации, относятся к внереализационным доходам налогоплательщика (п. 16 ст. 250 Налогового кодекса).

Вместе с тем при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации либо если величина уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года (подп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Поэтому, как поясняет Минфин России, если при добровольном уменьшении уставного капитала организации величина его уставного капитала стала больше стоимости чистых активов общества по окончании отчетного года, то соответствующие суммы дохода не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 сентября 2021 г. № 03-03-07/79137).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснен порядок применения кадастровой стоимости, определенной по правилам, действовавшим до 11 августа 2020 года

Elnur_ / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства определено, что налоговая база по налогу в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года налогового периода (п. 2 ст. 375 Налогового кодекса). До вступления в силу положений  Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 269-ФЗ сведения о кадастровой стоимости применялись для целей, предусмотренных российским законодательством, со дня вступления в силу акта об утверждении результатов государственной кадастровой оценки, за исключением ряда случаев.

При этом после утверждения результатов определения кадастровой стоимости, полученных по итогам проведения государственной кадастровой оценки, бюджетным учреждением осуществляется определение кадастровой стоимости для объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых была установлена в соответствии со ст. 24.19 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ после 1 января года проведения кадастровой стоимости.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Как поясняет ФНС России, поскольку соответствующие обязательства бюджетных учреждений по расчету кадастровой стоимости возникают после проведения государственной кадастровой оценки и утверждения ее результатов, актом, день вступления в силу которого принимается в качестве даты начала применения кадастровой стоимости, является акт об утверждении последних на дату проведения такого расчета результатов государственной кадастровой оценки. А значит для целей исчисления налога сведения о кадастровой стоимости объекта недвижимости в рассматриваемом случае подлежат применению с даты вступления в силу акта субъекта РФ, утвердившего кадастровую стоимость объектов недвижимости соответствующего вида (письмо ФНС России от 1 октября 2021 г. № БС-3-21/6586@).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

ФНС России рассказала, когда плательщики УСН могут представить декларацию по НДС на бумажном носителе

threecvet.gmail.com / Depositphotos.com

По общему правилу организации и ИП, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС. Исключение составляют только случаи уплаты налога, при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налога, уплачиваемого налоговыми агентами, а также налога и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ (ст. 161, ст. 174.1 Налогового кодекса). При выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также вышеуказанные категории налогоплательщиков-упрощенцев обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговая служба обращает внимание, что декларация представляется только в случае выставления покупателям счетов-фактур с выделением суммы НДС (письмо ФНС России от 5 октября 2021 г. № КВ-4-3/14105@).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Если же организация, применяющая УСН, не выставляет покупателям счета-фактуры с выделением суммы налога, но при этом является налоговым агентом по НДС, то она вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС на бумажном носителе (п. 5 ст. 174 НК РФ). Срок представления тот же – не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Документы, представленные вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга оцениваются по балльной системе

kantver / Depositphotos.com

Согласно установленным нормам организация, вместе с заявлением о проведении налогового мониторинга предоставляет еще и регламент информационного взаимодействия, информацию о взаимозависимых лицах, учетную политику для целей налогообложения, а также внутренние документы, регламентирующие систему внутреннего контроля (ст. 105.27 Налогового кодекса). Все документы направляются в формате xml и рассматриваются по последним версиям.

НАША СПРАВКА

Во внутренних документах, регламентирующих систему внутреннего контроля, указываются контрольные процедуры компании, которые проводятся в целях налогового мониторинга, а также информация об организации системы внутреннего контроля и оценка ее уровня.

Как рассказала начальник Управления налогового мониторинга ФНС России Марина Крашенинникова каждое из положений регламентов по информационному взаимодействию и системам внутреннего контроля оценивается. Баллы присваиваются в зависимости от полноты указания информации и функциональных возможностей используемых налогоплательщиком систем. Для регламента информационного взаимодействия максимальная оценка составляет 100 баллов по 19 приложениям. Для оценки документов о системе внутреннего контроля – также 100 баллов по трем формам.

После проведенной оценки итоговый балл переводится в общий рейтинг пакета документов. При его формировании учитываются все представленные документы и суммируются баллы. Налоговый орган направляет общий рейтинг налогоплательщику в автоматическом режиме по завершении оценки документов и результату принятия решения. Такая система помогает налогоплательщикам оперативно дополнять документы, информация в которых представлена в неполном объеме. Также это позволяет повысить заинтересованность организаций в получении наиболее высоких баллов и их вовлеченность в процесс улучшения качества проведения налогового мониторинга в компании.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

ОКОФ становится основным критерием разграничения движимого и недвижимого имущества

Dutko / Depositphotos.com

ФНС России обращает внимание на новое определение СКЭС ВС РФ о признании движимым имуществом и освобождении от налогообложения оборудования (Определение СКЭС Верховного Суда РФ от 28 сентября 2021 г. № 308-ЭС21-6663), смонтированного внутри здания. Судебная коллегия поддержала налогоплательщика (Письмо Федеральной налоговой службы от 1 октября 2021 г. № БС-4-21/13969@).

Так, с 1 января 2015 года движимое имущество так или иначе освобождалось от налогообложения. Раскрывая содержание соответствующих положений, КС РФ в 2018 году указал, что внесенные изменения, благодаря упрощению учета объектов налогообложения и снижению налоговой нагрузки, должны способствовать поощрению налогоплательщиков к инвестированию в средства производства, к их модернизации, приобретению новых и развитию существующих средств производства, а также повышению спроса на них.

Судебная практика исходит из необходимости обеспечения принципа равенства при предоставлении налоговых льгот, что предполагает равные права на применение льгот для налогоплательщиков, осуществивших вложения инвестиций в обновление ОС (см. определения СКЭС ВС РФ).

Сами по себе критерии прочной связи вещи с землей, невозможности раздела вещи в натуре без разрушения, повреждения вещи или изменения ее назначения, а также соединения вещей для использования по общему назначению, используемые гражданским законодательством, не являются достаточными для реализации принципа равенства и достижения целей освобождения имущества от налогообложения, поскольку эти критерии, как таковые, не позволяют разграничить инвестиции в обновление производственного оборудования и создание некапитальных сооружений от инвестиций в создание (улучшение) объектов недвижимости — зданий и капитальных сооружений.

Поэтому СКЭС ВС РФ исходит из необходимости использования установленных в бухгалтерском учете формализованных критериев признания имущества (движимого и недвижимого) в качестве объектов основных средств. Так, рабочие и силовые машины и оборудование выделены в отдельный вид подлежащих учету объектов ОС, отличный от зданий и сооружений. В соответствии с ОКОФ оборудование не относится к зданиям и сооружениям, формируя самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных ОКОФ случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации).

Для определения кода ОКОФ, амортизационной группы и срока полезного использования основного средства воспользуйтесь Эталонным Классификатором линейки ГАРАНТ-LegalTech.

Соответственно, исключения из объекта налогообложения, предусмотренные НК РФ, применимы к машинам и оборудованию, выступавшим движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятым на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий.

При этом отражение затрат на приобретение имущества на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы, вместо счета учета основных средств, не лишает налогоплательщика права на применение льготы по налогу, поскольку при надлежащем отражении спорных объектов на счете 01 в качестве оконченного монтажом и принятого в эксплуатацию оборудования законные основания для взимания налога в любом случае отсутствовали бы.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснен порядок заполнения книги покупок при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости

rsedlacek / Depositphotos.com

Налоговая служба указывает, что правилами ведения книги покупок не предусмотрено особенностей заполнения граф 16-19 книги покупок при регистрации счета-фактуры, полученного при приобретении товаров, подлежащих прослеживаемости, в случае использования таких товаров как в операциях, облагаемых НДС, так и в операциях, не подлежащих налогообложению этим налогом (письмо ФНС России от 30 сентября 2021 г. № ЕА-4-15/13856@). Поэтому при регистрации такого счета-фактуры в графы 16 — 19 переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, из счета-фактуры в полном объеме, независимо от суммы налога, на которую налогоплательщик заявляет право на вычет. Аналогичный порядок применяется и в случае принятия к вычету налога частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет товаров, подлежащих прослеживаемости.

При этом стоит учесть, что если в книге покупок не регистрируются счета-фактуры на приобретенные товары, подлежащие прослеживаемости, и не используется право на вычеты или налогоплательщик не имеет такого права, то ему и не нужно отражать сведения из таких счетов-фактур в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Если же с товара производят такие операции, как утилизация, передача на переработку, реализация товаров, подлежащих прослеживаемости, не признаваемых объектом налогообложения и (или) освобождаемых от налогообложения, в отношении которых отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур, то сведения о таких товарах должны отражаться в отчете. При использовании таких товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, сведения из счетов-фактур должны отражаться в книге продаж с указанием реквизитов прослеживаемости.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснены особенности отражения расходов на проведение обязательных медосмотров сотрудников

alexraths / Depositphotos.com

По общему правилу налогоплательщики для целей налогообложения прибыли может уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (ст. 252, ст. 256 Налогового кодекса).

Трудовым законодательством установлено, что работодатель обязан организовывать проведение за счет собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований работников по их просьбам в соответствии с медицинскими рекомендациями с сохранением за ними места работы (должности) и среднего заработка на время прохождения указанных медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований (ст. 212 Трудового кодекса). Определены и критерии работников, в отношении которых работодатель обязан организовывать проведение медосмотров. К ним, в частности, относятся работники, занятые на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), на работах, связанных с движением транспорта, а также работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, медицинских организаций и детских учреждений.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Прохождение обязательного предварительного при устройстве его на работу и периодического (в течение трудовой деятельности) медицинского осмотра работника должно осуществляться по направлению работодателя в медицинскую организацию (с которой работодателем заключен договор на проведение предварительных и (или) периодических осмотров) и за счет средств работодателя. Поэтому, как поясняет Минфин России, если проведение таких медосмотров предусмотрено российским законодательством и носит обязательный характер, то при соблюдении установленных условий, затраты на их проведение учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 сентября 2021 г. № 03-03-06/1/79243).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Вычет на спорт: до 16 октября физкультурные организации и ИП могут подать заявку на включение в перечень

PantherMediaSeller / Depositphotos.com

1 августа вступил в силу Федеральный закон от 5 апреля 2021 г. № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги». Он позволяет физлицам получить социальный вычет по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги с 1 января 2022 года. Вычет не должен превышать 120 тыс. рублей за год в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ. Гражданин также может учесть расходы на физкультурно-оздоровительные услуги (ФОУ), оказанные его несовершеннолетним детям (в том числе усыновленным) и подопечным.

Получить вычет можно, если на дату расходов физкультурно-спортивная организация (ИП) и оплаченные физкультурно-оздоровительные услуги включены в соответствующие перечни (см. новость от 17 сентября 2021 года).

На основании п. 4 Правил формирования и ведения перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 6 сентября 2021 г. № 1501, ФСО, ИП в целях включения в перечень организаций в течение месяца с даты вступления в силу постановления (т.е. до 16 октября 2021 года), в дальнейшем – ежегодно, но не позднее 1 октября года, предшествующего очередному календарному году, представляют в орган исполнительной власти субъекта РФ в области физической культуры и спорта, в котором они оказывают физкультурно-оздоровительные услуги, документы, подтверждающие соответствие критериям, указанным в пункте 2 Правил.

 

Минспорт России разработал пояснения (Информация Министерства спорта РФ от 5 октября 2021 года), описывающие основные шаги по формированию перечня физкультурно-спортивных организаций (далее – ФСО) и ИП. Приведены формы Заявления для включения в перечень и Согласия на размещение информации о ФСО, ИП в сети Интернет.

Источник