Рубрики
Налоги и бухучет

Действующие сейчас правила учета курсовых разниц планируется не распространять на банки

© SergeyP / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства установлены особые условия учета курсовых разниц для целей налога на прибыль в 2022 – 2024 годах (подп. 7.1 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса). Так, датой получения доходов в виде положительной курсовой разницы по требованиям, стоимость которых выражена в иностранной валюте признается дата прекращения требований при дооценке которых возникает такая курсовая разница. Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 года. Аналогичный порядок применяется и в отношении отрицательных курсовых разниц, но вступает в силу с 1 января 2023 года.

Требования, стоимость которых выражена в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату перехода права собственности, прекращения требований или на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Т. е. положительная курсовая разница в 2022 – 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 – 2024 годах, начисленные по требованиям, стоимость которых выражена в иностранной валюте, учитывается при расчете налоговой базы по налогу на прибыль только по мере прекращения этих требований (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 14 июля 2022 г. № 03-03-06/2/67811).

В настоящее время такой порядок применяется всеми плательщиками налога на прибыль без исключений. Однако Минфин России намерен освободить кредитные организации от обязанности применять такой порядок учета курсовых разниц, поскольку в силу специфики своей работы они испытывают значительные сложности при определении курсовых разниц таким способом. Готовящиеся поправки в налоговое законодательство позволят избежать негативного практического влияния указанной нормы на размер собственных средств (капитала) кредитных организаций и их возможность выполнять в текущих условиях обязательные нормативы, установленные Банком России.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Минфин России разъяснил особенности определения минимального срока владения недвижимостью, приобретенной по договору долевого участия

© pressmaster / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства определено, что НДФЛ с доходов от продажи недвижимости не исчисляется, если она находилась в собственности налогоплательщика не менее минимального срока владения. Обычно он составляет пять лет, но в некоторых случаях он сокращен до трех лет. Минимальный предельный срок владения недвижимостью исчисляется с даты госрегистрации на нее права собственности.

При этом, если собственник продает жилое помещение или долю в нем, которые были приобретены по договору участия в долевом строительстве, то минимальный предельный срок владения таким объектом исчисляется с даты полной оплаты его стоимости (п. 2 ст. 217.1 Налогового кодекса). Как поясняет Минфин России, такой же порядок применяется и в случае приобретения супругами по договору участия в долевом строительстве в совместную собственность в период их брака за счет общих доходов супругов. Для каждого из них минимальный предельный срок владения исчисляется с даты полной оплаты ее стоимости. При этом изменение режима собственности с совместной на долевую не изменяет описанный порядок (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 30 мая 2022 г. № 03-04-05/50438).

Если же недвижимостью владеют несовершеннолетние дети, то минимальный предельный срок владения исчисляется в общем порядке с даты госрегистрации на нее права общей долевой собственности несовершеннолетних детей.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разработана новая форма уведомления об исчисленных суммах налогов

© voronin-76 / Фотобанк Фотодженика

С 1 января 2023 года уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему РФ в обязательном порядке осуществляется в качестве единого налогового платежа.

При этом, если законодательством предусмотрена уплата (перечисление) налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов) до представления соответствующей налоговой декларации (расчета) либо если обязанность по представлению отчетности не установлена НК РФ, налогоплательщики (плательщики сборов, налоговые агенты, плательщики страховых взносов) представляют в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов (авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов).

Порядок перехода на единый налоговый платеж узнайте в Энциклопедии решений системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
Получить доступ

ФНС России разработала проект приказа об утверждении формы уведомления, порядка заполнения и формат представления в электронной и бумажной форме (Проект Приказа Федеральной налоговой службы «О внесении изменений в приказ ФНС России от 2 марта 2022 г. № ЕД-7-8/178@ «Об утверждении формы уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, а также формата его представления в электронной форме»).

Уведомление будет состоять из Титульного листа и Раздела «Данные», в котором отражается следующие сведения:

  • КПП в соответствии с налоговой декларацией (расчетом);
  • Код по ОКТМО;
  • Код бюджетной классификации;
  • Сумма налога, авансовых платежей по налогу, страховых взносов;
  • Отчетный (налоговый) период (код);
  • Отчетный (календарный) год.

Уведомление необходимо представить в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Исчисление имущественных налогов исходя из кадастровой стоимости: разъяснения ФНС России

 
© nednapa / Фотобанк Фотодженика

Федеральная налоговая служба выпустила разъяснения (рекомендации) по вопросам исчисления земельного налога, налога на имущество организаций, а также физлиц.

  1. Регионы ежегодно формируют перечень объектов недвижимости, облагаемых налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. В него включаются административно-деловые, торговые центры (комплексы) и помещения в них. По вопросу о применении перечня на конкретный налоговый период следует обращаться в уполномоченный орган.
  2. Если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым или торговым центром (комплексом) и включено в перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне.
  3. В каком порядке прекращается исчисление налога на имущество физлиц в связи с гибелью объекта, узнайте в Энциклопедии решений системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно! Получить доступ

  4. В части налогообложения прекратившего существование имущества физлиц указано, что исчисление налога прекращается с 1 числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании соответствующего заявления плательщика. Акт обследования территории, составленный налоговым органом, не является основанием для прекращения исчисления налога.
  5. Даны разъяснения по вопросу налогообложения земельных участков при изменении кадастровой стоимости (Письмо Федеральной налоговой службы от 1 августа 2022 г. № БС-4-21/9903@).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Работники IT-компании могут получить льготную ипотеку только если работодатель заявил пониженные тарифы страховых взносов

© Paha_L / Фотобанк Фотодженика

В конце апреля были утверждены правила возмещения кредитным и иным организациям недополученных доходов по жилищным (ипотечным) кредитам (займам), выданным работникам аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (постановление Правительства РФ от 30 апреля 2022 г. № 805). 

В правилах, в частности, прописаны условия для такого возмещения. Одним из них предусмотрено, что для получения льготной ипотеки основным местом работы заемщика на дату заключения кредитного договора является организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий. IT-компания должна иметь соответствующую аккредитацию, а также хотя бы в одном расчетном периоде до 1 января 2022 года были заявлены пониженные тарифы страховых взносов. Или же с 1 января 2022 года ФНС России приняла расчеты по страховым взносам хотя бы за один расчетный (отчетный) период, в которых заявлены пониженные тарифы страховых взносов. Речь идет о льготных тарифах, предусмотренных п. 5 ст. 427 Налогового кодекса.

Как поясняет налоговая служба, если организация была создана в 2022 году и получила госаккредитацию в качестве организации, осуществляющий деятельность в области информационных технологий, то для предоставления права своим сотрудникам получить льготную ипотеку она должна заявить право на применение пониженных тарифов страховых взносов (письмо ФНС России от 3 августа 2022 г. № ЗГ-3-11/8188@).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Внесены изменения в документы персучета

© thodonal / Фотобанк Фотодженика

ПФР внес изменения в ряд документов, применяемых в сфере индивидуального (персонифицированного) учета (постановление Правления ПФР от 21 апреля 2022 г. № 62п). Они обусловлены принятыми поправками в порядок представления сведений о персучете. Напомним, что теперь сведения о застрахованных лицах могут представляться не только страхователями лично, но и через их законных или уполномоченных представителей. ПФР также утвердил и формат электронного документа, подтверждающего полномочия представителя страхователя (постановление Правления ПФР от 21 апреля 2022 г. № 63п).

Так, соответствующие поправки внесены в форму «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)», порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Также изменения затронули формы «Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)», «Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)», «Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)», «Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)» и форму «Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя» (форма ДСВ-3).

Помимо этого ПФР прописал, что форма СЗВ-ТД представляется в электронном виде. Бумажный формат сохранен только для страхователей, у которых численность работающих зарегистрированных лиц составляет не более 10 человек.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

НДС по горюче-смазочным материалам и другим товарам для обслуживания автомобилей можно принять к вычету на основании кассового чека

© Gastello / Фотобанк Фотодженика

Организация предъявила к вычету НДС в отношении приобретенных за наличный расчет ГСМ и ТМЦ, необходимых в хозяйственной деятельности, на основании кассовых чеков с выделенной в них отдельной строкой суммой НДС. При этом работники, которые приобретали товар, составили авансовые отчеты, товар был оприходован обществом, о чем составлены приходные ордера (Постановление АС Поволжского округа от 19 июля 2022 г. № Ф06-20227/22).

Право на налоговые вычеты инспекция сочла неподтвержденным ввиду отсутствия счетов-фактур. Суд первой инстанции позицию налогового органа поддержал.

В то же время суды апелляционной и кассационной инстанций встали на сторону налогоплательщика, признав позицию налогового органа необоснованной по следующим основаниям:

  • в силу норм НК РФ при реализации товаров за наличный расчет требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы;
  • Подробнее о возможности принятия НДС к вычету по чеку ККТ без счета-фактуры – в материале «Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС» Энциклопедии решений системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!
    Получить доступ

  • приобретенные ценности использовались обществом для осуществления предпринимательской деятельности, то есть для операций, признаваемых объектом обложения НДС;
  • в кассовых чеках сумма НДС выделена отдельной строкой;
  • с учетом позиции КС РФ, счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику налоговых вычетов по НДС. Вычеты могут предоставляться и на основании иных документов, подтверждающих уплату данного налога.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Банк не представляет в налоговую данные о процентных доходах физлиц, полученных по договору займа

© pressmaster / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства установлена обязанность банков предоставлять информацию о суммах выплаченных процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ в отношении каждого физлица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода (п. 4 ст. 214.2 Налогового кодекса). Исключение составляют только сведения о процентах, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, и по счетам эскроу. Информация о счетах предоставляется в налоговый орган по месту нахождения банка до 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

При этом, Минфин России указывает, что если банк является заемщиком и выплачивающим займодавцу – физлицу проценты на сумму займа, то информацию о таких доходах в налоговую службу предоставлять не нужно (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 3 июня 2022 г. № 03-04-06/52706).

Ведь согласно гражданскому законодательству по договору займа займодавец передает заемщику деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса). заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа. Обязанности предоставлять сведения о таких процентах налоговым законодательством не предусмотрено.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Штрафные санкции в пользу профобъединений страхователей: в каких случаях их можно учесть для целей налога на прибыль

© freedomtumz / Фотобанк Фотодженика

Законодательством об организации страхового дела определено, что субъекты страхового дела, страховые агенты для координации своей деятельности, представления и защиты общих интересов могут образовывать ассоциации (союзы). Участие в них осуществляется в добровольном порядке, но в случаях, предусмотренных законом, – в обязательном порядке. Такие объединения могут применять в отношении своих членов меры имущественной ответственности, в том числе наложение денежных штрафов (п. 1 ст. 14 Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1).

По общему правилу в состав внереализационных расходов не включаются сумм добровольных членских взносов (включая вступительные взносы) в общественные организации, сумм добровольных взносов участников союзов, ассоциаций, организаций (объединений) на их содержание (п. 15 ст. 270 Налогового кодекса). Поэтому, налоговая служба считает, что расходы в виде штрафных санкций, выплачиваемых в пользу проф объединений, участие в которых осуществляется страховыми организациями на добровольной основе и направлено на достижение общих интересов, имеющих некоммерческий характер, не могут учитываться при исчислении налога на прибыль (письмо ФНС России от 3 августа 2022 г. № СД-4-3/10046@).

При этом, если штрафы были выплачены в пользу профобъединений, участие в которых является для страховых организаций условием осуществления деятельности, то, по мнению налоговой службы, такие расходы могут быть учтены для целей налога на прибыль в составе расходов, связанных с производством и реализацией.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

С 1 сентября розничные продавцы молочной продукции будут передавать сведения о маркировке через ККТ

© AntonMatyukha / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба на своем официальном сайте напомнила о двух важных изменениях в области маркировки продукции, вступающих в силу с 1 сентября 2022 года (постановление Правительства РФ от 15 декабря 2020 г. № 2099).

Так, в частности, участники молочной отрасли должны будут передавать в систему маркировки «Честный Знак» сведения о приемке товара. Информация будет направляться в виде объемно-сортового учета в формате универсального передаточного документа (УПД) через операторов ЭДО. Покупатели же, в свою очередь, при отсутствии расхождений должны будут подписать входящий УПД от поставщика, в котором будет указан GTIN и количество товара. На официальном сайте ФНС России размещен специальный раздел в помощь компаниям, которые ранее активно не работали с 

Необходимо получить электронную подпись? Обратитесь в компанию ГАРАНТ Электронный Экспресс. Электронная подпись – в подарок при оформлении комплекта «ПРЕМЬЕР».

Подробнее

Другое изменение касается применения ККТ при продаже в розницу молочной продукции, подлежащей маркировке. Продавцы должны будут сканировать коды на кассе при продаже и передавать сведения о продажах в систему маркировки с использованием онлайн-касс. Если же они имеют освобождение от применения ККТ, предусмотренные законодательством, то данные о товаре и маркировке будут передаваться в систему напрямую с помощью документа «Вывод из оборота» по причине «Розничная продажа» электронным документами.

Следующий этап в маркировке молочной продукции начнется позже – с 1 июня 2025 года. Он подразумевает указание продавцом в УПД кода каждой единицы маркированного товара, срок годности которого составляет более 40 дней. При отсутствии расхождений покупатель должен подписать такой УПД.

Источник