Рубрики
Налоги и бухучет

ФНС России рассказала об особенностях налогообложения медизделий НДС

everythingposs / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства определено, что освобождение от НДС осуществляется в отношении медицинских изделий, на которые предоставлено регистрационное удостоверение на медицинское изделие, выданное в соответствии с правом ЕЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационное удостоверение на медицинское изделие (медицинскую технику), выданное в соответствии с законодательством РФ (подп. 1 п. 2 ст. 149, п. 2 ст. 150 Налогового кодекса). Перечень кодов вышеуказанных товаров утвержден Правительством РФ (постановление Правительства РФ от 30 сентяброя 2015 г. № 1042). В него, в частности, включены коды медтоваров для предупреждения и предотвращения распространения новой коронавирусной инфекции в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) и Общероссийским классификатором продукции ОКП или ОКПД 2.

Как поясняет налоговая служба, применяются эти коды при условии представления документа о подтверждении целевого назначения, выданного уполномоченным исполнительным органом государственной власти субъекта РФ, подтверждающего дальнейшую передачу товаров на безвозмездной основе НКО, осуществляющим свою деятельность в сфере охраны здоровья, в том числе медучреждениям. В документе должно быть указание на подтверждение целевого назначения наименования лица, ввозящего изделия (с указанием адреса и идентификационного номера налогоплательщика), наименование НКО, осуществляющей свою деятельность в сфере охраны здоровья, в том числе медицинских учреждений здравоохранения, в адрес которых подлежат передаче изделия (с указанием адреса и идентификационного номера налогоплательщика), наименование передаваемых товаров, их стоимость, количество и коды по классификатору продукции ОКПД 2 и (или) ТН ВЭД ЕАЭС, срок, в течение которого товары подлежат дальнейшей передаче (письмо ФНС России от 1 марта 2021 г. № СД-4-3/2498@).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Также допускается реализация не зарегистрированных в России медицинских изделий одноразового использования по перечню, предусмотренному приложением к данному документу, без получения разрешения Федеральной службы по надзору в сфере здравоохранения, если такие изделия зарегистрированы в установленном порядке в стране-производителе. Поэтому, как поясняет ФНС России, освобождение от НДС в отношении медизделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия (кроме вышеуказанных исключений), а также включении их в утвержденный перечень с учетом примечаний к нему.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

ФНС России рассказала, как отразить помещения в торговом центре в декларации по налогу на имущество организаций

rglinsky / Depositphotos.com

По общему правилу налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, если законом субъекта РФ принят соответствующий закон и сведения о таком объекте включены в перечень объектов, налоговая база в отношении которых в налоговом периоде определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса). 

При этом, как ранее указывал Минфин России, если здание (строение, сооружение) безусловно и обоснованно определено административно-деловым центром или торговым центром (комплексом) и включено в вышеуказанный перечень, то все помещения в нем, принадлежащие одному или нескольким собственникам, подлежат налогообложению исходя из кадастровой стоимости вне зависимости от отсутствия этих помещений в перечне (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 13 марта 2017 г. № 03-05-04-01/13780).

Форма

СКАЧАТЬ

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026)

Другие формы

Налоговая служба рассмотрела пример заполнения декларации по налогу в отношении объектов недвижимого имущества, налоговой базой которых признается кадастровая стоимость и которые расположены в административно-деловым или торговым центре (письмо ФНС России от 19 марта 2021 г. № БС-4-21/3599@). Так, при заполнении раздела 3 налоговой декларации по налогу в отношении помещения, кадастровая стоимость которого определена, следует указать по строке с кодом 014 код вида сведений об объекте, в отношении которого заполняется раздел 3 налоговой декларации, – «2». В строке с кодом 015 отражается кадастровый номер помещения, а в строке с кодом 020 –  кадастровую стоимость помещения.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Пояснен порядок разграничения имущества на движимое и недвижимое для целей налогообложения

SergeyNivens / Depositphotos.com

По общему правилу налогом на имущество организаций облагается недвижимость налогоплательщика, учитываемая на балансе в качестве объекта основных средств, а также то, которое находится на территории России и принадлежит на праве собственности или праве хозяйственного ведения, получено по концессионному соглашению (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса). С 1 января 2019 года движимое имущество исключено из объектов налогообложения по налогу на имущество организаций (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ).

Налоговое законодательство не содержит норм, определяющее вид имущества (недвижимое или движимое), поэтому, как поясняет ФНС России,  налоговые органы применяются нормы иных отраслей законодательства, включая гражданское (письмо ФНС России от 15 марта 2021 г. № БС-4-21/3300@). Так, согласно Гражданскому кодексу, движимым имуществом признаются вещи, не относящиеся к недвижимости. В свою очередь, к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам относятся также подлежащие госрегистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания. Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

НАША СПРАВКА

Оборудование, которое неразрывно связано физически или технологически с капитальным сооружением, зданием или земельным участком, с момента присоединения к соответствующей недвижимости становится ее составной частью, при этом это оборудование не может рассматриваться в качестве самостоятельного объекта недвижимости (письмо Росреестра от 20 октября 2020 г. № 11-9273-АБ/20).

Также и Верховный Суд Российской Федерации указал, что вещь является недвижимой либо в силу своих природных свойств, либо в силу прямого указания федерального закона, что такой объект подчинен режиму недвижимых вещей (определение ВС РФ от 7 апреля 2016 г. по делу № 310-ЭС15-16638). При этом, по общему правилу, государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости.

Поэтому, как поясняет налоговая служба, для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости или движимому имуществу исследуются сведения ЕГРН, а при отсутствии этих сведений – документированные основания, подтверждающие наличие прочной связи объекта с землей (например, сооружение объекта на капитальном фундаменте, функциональное или технологическое соединение этого объекта с другими объектами подземными коммуникациями (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях и прочее)). Или же невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению (в том числе способность объекта выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав (в отличие от объектов, выполняющих исключительно обслуживающую (вспомогательную) функцию по отношению к объектам недвижимости), наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, на котором он находится, и других находящихся на общем земельном участке объектов недвижимости).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Обновлен порядок составления и представления отчетности кредитных потребительских кооперативов

deagreez1 / Depositphotos.com

Банк России разработал новые формы отчетности, а также сроки и порядок их составления и представления сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами и  кредитными потребительскими кооперативами (указание Банка России от 2 февраля 2021 г. № 5721-У, указание Банка России от 2 февраля 2021 г. № 5722-У).

Так, обновлены формы отчета о деятельности сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива и  кредитного потребительского кооператива (СКПК и КПК), отчета о персональном составе руководящих органов СКПК и КПК. Также уточнен порядок и сроки представления бухгалтерской (финансовой отчетности) СКПК и КПК в Банк России. Указывается, что если общее число членов кооператива менее трех тысяч и он входит в саморегулируемую организацию (СРО), то такая отчетность представляется в СРО на отчетную дату. СРО же, в свою очередь, представляет отчетность в Банк России. При превышении вышеуказанного числа членов, кооперативы представляют отчетность напрямую в Банк России. Отчетность представляется в электронном виде.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Оба указания вступят в силу по истечении 10 дней со дня их официального опубликования, однако сроки вступления форм отчетности другие. Так, до 30 сентября 2021 года СКПК и КПК должны использовать одну форму отчета о деятельности, а после 1 октября 2021 года – другую.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Платежный агент обязан формировать уведомления о реализации маркированного товара в электронной форме с использованием ККТ

simbiothy / Depositphotos.com

Согласно нормам законодательства о применении кассовой техники пользователи, которые осуществляют расчеты за маркированные товары, и которые в соответствии с законодательством должны направлять (вносить) информацию о таких товарах в информационные системы маркировки, в момент расчета за такие товары обязаны формировать данные о них в виде запросов о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара в электронной форме с использованием кассовой техники (п. 6.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 № 54-ФЗ). При этом направлять вышеуказанные документы должны все пользователи кассовой техники вне зависимости от наличия статуса «участник оборота маркированных товаров».

Поэтому, как поясняет налоговая служба, платежный агент (платежный банковский агент) в случае осуществления расчетов за маркированные товары обязан указывать в составе кассового чека реквизит «код товара» (тег 1163 для формата фискальных документов 1.2) и иные установленные реквизиты (письмо ФНС России от 3 июня 2021 г. № АБ-4-20/7756@). Также он должен формировать запросы о коде маркировки и уведомления о реализации маркированного товара в электронной форме с использованием ККТ.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Такие документы передаются оператору информационных систем маркировки через оператора фискальных данных в соответствии с протоколом информационного обмена между техническими средствами оператора фискальных данных и техническими средствами оператора информационных систем маркировки.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Инвестиционный вычет в сумме внесенных на инвестсчет денег применяется только при определении основной налоговой базы по НДФЛ

singkham / Depositphotos.com

По общему правилу налогоплательщик имеет право на получение инвестиционных налоговых вычетов при определении размера налоговых баз (п. 2.3 ст. 210, п. 3 ст. 210, ст. 214.1, ст. 214.9 Налогового кодекса). При этом основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении такой налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. 

Но имеются и исключения. Так, инвестиционный налоговый вычет в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в его собственности более трех лет применяется в отношении налоговой базы по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (подп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ). Также и инвестиционный вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете применяется в отношении налоговой базы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете (подп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Как поясняет налоговая служба, инвестиционный налоговый вычет в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, применяется только при определении основной налоговой базы (подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ). При этом не учитывается налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физлицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13% (письмо ФНС России от 10 марта 2021 г. № СД-4-11/3063@).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Срок для представления пояснений в связи с получением сообщения об исчисленной сумме транспортного налога увеличат до 20 дней

AndreyPopov / Depositphotos.com

Налоговая служба поддержала предложение об изменении срока для представления налогоплательщиками пояснений и (или) документов в связи с полученными сообщениями об исчисленной налоговым органом сумме транспортного налога до 20 дней для всех категорий налогоплательщиков (письмо ФНС России от 4 июня 2021 г. № БС-4-21/7839@). Предложения доведены до Департамента налоговой политики Минфина России. В настоящее время представить необходимые сведения налогоплательщики должны в течение десяти дней (п. 6 ст. 363 Налогового кодекса).

Напомним, что сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога направляются за истекший налоговый период (п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ). При этом исполнение обязанности налогоплательщика-организации по уплате налога не ставится в зависимость от получения сообщений. Поэтому, как указывает налоговая служба, в сообщении не вносится информация, напрямую не влияющая на исчисление налога, например такая, как VIN транспортного средства и КБК.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

При этом значение коэффициента владения должно определяться в виде правильной простой дроби (п. 7 ст. 396 НК РФ). Округление его до четырех знаков после запятой законодательством не предусмотрено (такую позицию определил Минфин России в доведенном до налоговой службы письме).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснен порядок применения права на освобождение от НДС операций по реализации имущества должника-банкрота

DenisDenisenko / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства установлено право не облагать НДС операции по по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должника, признанного несостоятельным (банкротом), в том числе товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе осуществления хозяйственной деятельности после признания должника банкротом (подп. 15 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса).

Как поясняет Минфин России, применение такой налоговой льготы прекращается в случае, если было подписано и вступило в силу мировое соглашение  в котором указывается, что решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не подлежит исполнению (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 23 апреля 2021 г. № 03-07-11/31157).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Мировое соглашение может быть заключено должником, его конкурсными кредиторами и уполномоченными органами на любой стадии рассмотрения арбитражным судом дела о банкротстве (п. 1 ст. 150 Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ). При утверждении мирового соглашения арбитражный суд выносит соответствующее определение, в котором указывается на прекращение производства по делу о банкротстве. Если мировое соглашение заключается в ходе конкурсного производства, в определении об утверждении мирового соглашения указывается, что решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства не подлежит исполнению.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснен порядок формирования чека коррекции при реализации маркированных товаров

REDPIXEL / Depositphotos.com

Нормами законодательства о применении кассовой техники установлено, что при реализации маркированных товаров должны формироваться данные о них в виде запросов о коде маркировки и уведомлений о реализации маркированного товара в электронной форме с применением ККТ (п. 6.1 ст. 1.2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ, далее – Закон № 54-ФЗ). Форматы для формирования таких документов утверждены приказом ФНС России от 14 сентября 2020 г. № ЕД-7-20/662@.

Если пользователь ранее осуществлял расчеты без применения кассовой техники, или при ее применении были нарушены нормы законодательства, то формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) (п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ). При этом, как поясняет налоговая служба, если чек коррекции формируется в отношении маркированных товаров, то одновременно с этим пользователю нужно передать необходимые сведения в соответствующую информационную систему маркировки реквизиты сформированного кассового чека коррекции (письмо ФНС России от 4 июня 2021 г. № АБ-4-20/7806@).

С примерами заполнения чеков коррекции в различных случаях можно ознакомиться в Энциклопедии решений «Кассовые операции, ККТ» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При нарушении норм законодательства о применении ККТ, в дополнительном реквизите кассового чека коррекции (тег 1192) необходимо указать фискальный признак документа корректируемого кассового чека. Также необходимо направить в налоговый орган сообщение о допущенном нарушении и его исправлении.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Рекомендованы формы решений налоговых органов по камеральной проверке упрощенных вычетов по НДФЛ

VIZAFOTO / Depositphotos.com

Положениями новой ст. 221.1 НК РФ установлено, что по результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом могут быть вынесены следующие виды решений (Письмо Федеральной налоговой службы от 28 мая 2021 г. N ЕА-4-15/7401@):

— решение о предоставлении налогового вычета полностью/частично;

— решение об отказе в предоставлении налогового вычета полностью/частично;

— решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении налогового вычета полностью или частично.

Кроме того, в соответствии с изменениями в п. 2 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе продлить срок проведения камеральной налоговой проверки (при наличии оснований) до трех месяцев со дня представления заявления на вычет.

В связи с этим налоговая служба рекомендует формы всех перечисленных решений (форма по КНД 1165072, 1165227, 1165228, 1165229).

Напомним, что получить упрощенный налоговый вычет можно на приобретение жилья, уплату процентов по ипотеке и в сумме внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) средств (тип «А») без декларации 3-НДФЛ и пакета подтверждающих право на вычет документов. Вычеты будут предоставляться проактивно. Система автоматически проанализирует данные внешних источников и программных комплексов ФНС и сгенерирует предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика — физического лица.

Источник