Рубрики
Налоги и бухучет

Обновлен порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей, применяемый при расчете транспортного налога

© mbalberov / Фотобанк Фотодженика

С 26 марта 2022 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство в части увеличения порога стоимости дорогостоящих автомобилей, применяемого при расчете транспортного налога (Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ, п. 2 ст. 362 Налогового кодекса). Так, повышающий коэффициент на дорогостоящие автомобили будет применяться для транспорта стоимостью от 10 млн руб. Соответствующие поправки были внесены и в разработанный Минпромторгом России порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей (приказ Минпромторга России от 20 мая 2022 г. № 2014).

Напомним, что в настоящее время установлен всего лишь один повышающий коэффициент – 3. Он применяется при расчета налога в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет, а также в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет. Количество лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, исчисляется с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.

О том, как исчислить и уплатить транспортный налог при реорганизации, читайте в Энциклопедии решений «Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Кроме того, документом был продлен и срок, до которого нужно было разместить на официальном сайте Министерства перечень дорогостоящих легковых автомобилей. Если ранее сведения публиковались до 1 марта, то теперь они будут размещены до 31 марта. 

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснен порядок определения субъектами РФ видов деятельности в отношении которых может применяться ПСН

© DimaBaranow / Фотобанк Фотодженика

По общему правилу спецрежим ПСН применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов РФ (п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса). При этом субъекты РФ вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, виды деятельности, предусмотренные ОКВЭД и ОКПД (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). 

Поэтому, как поясняет ФНС России, субъекты РФ вправе учитывать как виды деятельности, предусмотренные НК РФ, так и виды деятельности, поименованные в ОКВЭД и ОКПД (письмо ФНС России от 10 марта 2022 г. № СД-4-3/2866@). Также регионы могут исключить те или иные видов деятельности из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на их территории применяется ПСН (письмо ФНС России от 26 ноября 2021 г. № СД-4-3/16553@). 

Акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу (п. 1 ст. 5 НК РФ). Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент. Если, например, в 2022 году законом субъекта РФ изменяется перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта применяется ПСН, то выданные патенты, действие которых по исключенным видам деятельности уже началось, продолжают действовать до окончания срока их действия, указанного в таких патентах.

Об условиях и ограничениях для применения ПСН читайте в Энциклопедии решений «Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Также налоговая служба подчеркивает, что законы субъектов РФ подлежат применению до момента их признания несоответствующими налоговому законодательству в судебном порядке (п. 3 ст. 6 НК РФ). Региональные правовые акты, противоречащие Конституции РФ, федеральным законам, конституции (уставу) и законам субъекта РФ, подлежат опротестованию соответствующим прокурором или его заместителем в установленном порядке (Федеральный закон от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

До 2023 года льгота по имуществу, налог по которому рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости, отражается в декларации

© babenkodenis / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства предусмотрена обязанность по истечении налогового периода представлять в инспекцию налоговую декларацию по налогу на имущество организаций, однако с 1 января 2023 года в ней не нужно будет указывать недвижимость, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 Налогового кодекса). В отношении таких объектов налогоплательщикам будут направляться сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога.

Если налогоплательщики имеют льготы в отношении вышеуказанных объектов, то они представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, к которому могут приложить документы, подтверждающие право на налоговую льготу (п. 8 ст. 382 НК РФ). В случае возникновения или прекращения у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (или авансового платежа по налогу) в отношении такого льготного объекта налогообложения производится с учетом коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

Форма

СКАЧАТЬ

Заявление налогоплательщика – российской организации о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций

Другие формы (1151+)

Налоговая служба указывает, что при реорганизации или ликвидации организации и наличии льготы по налогу в отношении вышеуказанного имущества, в декларации, представляемой до 2023 года в разделе 3 проставляется код льготы 025 и указывается кадастровая стоимость такой недвижимости (письмо ФНС России от 8 июня 2022 г. № СД-4-21/7035@).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Уточнены сроки перехода на некоторые МСФО

© Maksymiv / Фотобанк Фотодженика

По общему правилу сроки вступления в силу тех или иных МСФО на территории России для обязательного применения организациями определены в этих документах (положение о признании МСФО и разъяснения МСФО для применения на территории РФ утв. постановлением Правительства РФ от 25 февраля 2011 г. № 107). Однако для некоторых стандартов была предусмотрена временная возможность изменения сроков перехода к ихприменению (постановление Правительства РФ от 21 июня 2022 г. № 1111)1.

Так, в частности, перенесены сроки вступления в силу документов МСФО, признанных для применения в России до 1 января 2022 года, но не вступивших в силу по состоянию на эту дату. Например, МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» (приказ Минфина России от 27 июня 2016 г. № 98н) и МСФО (IFRS) 17 «Договоры страхования» (приказ Минфина России от 20 апреля 2021 г. № 65н).

При этом, как поясняет Минфин России, перенос срока допустим лишь для отдельных видов некредитных финансовых организаций, например, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций. А сам перенос срока может быть осуществлен только по решению Банка России, поскольку он является регулятором деятельности таких организаций. Бакже Банк России сможет определить и виды некредитных организаций, для которых переносится срок перехода к применению МСФО (информационное сообщение Минфина России от 23 июня 2022 г. № ИС-учет-39, с текстом документа можно ознакомиться на официальном сайте Министерства в подразделе «Бухгалтерский учет / Общая информация. Реформирование» раздела «Бухгалтерский учет и отчетность» рубрики «Деятельность»). Вышеуказанные полномочия предоставлены Банку России на период до 1 января 2024 года.

_____________________________

1 С текстом постановления Правительства РФ от 21 июня 2022 г. № 1111 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 25 февраля 2011 г. № 107» можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001202206220010 ).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Вычет на физкультурно-оздоровительные услуги предоставляется только при наличии в налоговом периоде налогооблагаемых доходов

© belchonock / Фотобанк Фотодженика

Налоговым законодательством предусмотрено право налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов по НДФЛ в том числе сумме, уплаченной в налоговом периоде за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги. 

Услуги могут быть оказаны как самому налогоплательщику, так и его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет. При этом организации и ИП должны определить оказание услуг в области физической культуры и спорта в качестве своего основного вида деятельности (подп. 7 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса). Такой социальный вычет можно применять к доходам, полученным налогоплательщиками начиная с 1 января 2022 года.

О порядке предоставления социального налогового вычета на физкультурно-оздоровительные услуги читайте в Энциклопедии решений «Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

При этом, как поясняет Минфин России, вышеуказанный налоговый вычет не является субсидией или иной социальной выплатой отдельным категориям граждан (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 5 апреля 2022 г. № 03-04-09/28063). Он предоставляется налогоплательщику за налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы на физкультурно-оздоровительные услуги. Поэтому, если в налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы, подлежащие налогообложению, то воспользоваться социальным налоговым вычетом он не сможет.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

ФНС России разъяснила особенности выставления счетов-фактур при ежедневных отгрузках одному и тому же покупателю

© kantver / Фотобанк Фотодженика

По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса).

Однако на практике не редки случаи длящихся финансово-хозяйственных отношений между продавцом и покупателем. Как поясняет ФНС России, в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя товаров допускается в соответствии с условиями договора поставки выставление счетов – фактур не реже одного раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Такой порядок может применяться например, при ежедневной многократной реализации хлеба, скоропортящихся продуктов питания и прочее, при оказании услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, услуг электросвязи, банковских услуг (письмо ФНС России от 28 февраля 2022 г. № СД-3-3/1758@). Аналогичную позицию высказывал и Минфин России (письмо Минфина России от 13 сентября 2018 г. № 03-07-11/65642).

Как подчеркивает налоговая служба, такой порядок выставления счетов-фактур по итогам истекшего календарного месяца, но не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем может быть применен в отношении отгрузки любых других товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если же при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих непрерывных долгосрочных поставок товаров (оказании услуг), которые в течение месяца не отгружались (не оказывались), выставление счета-фактуры возможно не реже одного раза в месяц и не позднее 5 числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Если в течение календарного месяца в счет полученной оплаты (частичной оплаты) осуществлялись частичные отгрузки товаров (услуг), то выставление счета-фактуры возможно на сумму оплаты, в счет которой по итогам месяца товары (услуги) не отгружались (не оказывались).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснен порядок расчета пеней за несвоевременное перечисление налоговых авансовых платежей при исключении компании из состава КГН

© IgorTishenko / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства определено, что организация, являющаяся ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, признается налогоплательщиком в отношении налога на прибыль по этой КГН (ст. 246 Налогового кодекса). Консолидированная налоговая база по КГН рассчитывается как сумма всех налоговых баз участников группы. Налог, исчисленный по участникам или их обособленным подразделениям, суммируется и уплачивается ответственным участником КГН общей суммой. Самостоятельно участники КГН исчисляют налог только с налоговой базы, которая не входит в консолидированную налоговую базу КГН.

Если один или несколько участников выходят из группы, то ответственный участник КГН обязан произвести перерасчет авансовых платежей по истекшим отчетным периодам и представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по КГН (п. 9 ст. 25.5 НК РФ). При этом налог может быть изменен как «к доплате», так и «к уменьшению».

Если же выбывший участник КГН несвоевременно перечислил авансовые платежи по налогу на прибыль, но при этом фактически отсутствуют потери бюджета в виде неуплаты налога, поскольку ответственным участником КГН исчисленные суммы налога в полном объеме были своевременно уплачены в бюджет, то по мнению ФНС России, пени на суммы авансовых платежей за отчетные периоды года , в котором организация выбыла из состава КГН, будут начисляться в общеустановленном порядке (письмо ФНС России от 8 июня 2022 г. N СД-4-3/7064@).

Калькулятор расчета пеней по налогам, сборам, взносам для физлиц и ИП

РАССЧИТАТЬ

Другие калькуляторы (100+)

Свою позицию налоговая служба обосновывает тем, что суммы налога, исчисленные с доли консолидированной налоговой базы, приходившейся на организацию в составе КГН, не идентичны сумме налога, исчисленной по этой организации вне состава КГН. Также организация, входящая в состав КГН, не признается налогоплательщиком в отношении налога с консолидированной налоговой базы этой КГН. А значит налоговые обязательства по уплате налога на прибыль, исполненные ответственным участником КГН, не являются исполнением обязанностей налогоплательщика – организации – участника КГН.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Мотивированное мнение налоговой службы может быть составлено с учетом позиции Минфина России

© IgorTishenko / Фотобанк Фотодженика

Нормами налогового законодательства определено, что в ходе проведения налогового мониторинга налоговыми органами составляется и направляется налогоплательщику мотивированное мнение. В нем отражается позиция налогового органа по вопросам правильности исчисления (удержания), полноты и своевременности уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов. Мотивированное мнение подписывается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа (п. 1 ст. 105.30 Налогового кодекса).

При этом в ходе составления мотивированного мнения в некоторых случаях возникает необходимость в получении разъяснений Минфина России по вопросам применения налогового законодательства. Представленные Министерством разъяснения должны быть учтены при составлении мотивированного мнения.

Как указывает налоговая служба, межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам при получении информации от ФНС России о направлении в Минфин России запроса о предоставлении разъяснении должны проинформировать о данном факте налогоплательщиков. Сделать это нужно будет в течение трех дней с даты получения информации от ФНС России. В уведомлении также должно быть указано, что мотивированное мнение по запросу организации будет составлено с учетом позиции Минфина России по рассматриваемому вопросу (письмо ФНС России от 12 апреля 2022 г. № СД-4-3/4446@).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Банк России определит порядок раскрытия бухотчетности микрофинансовыми компаниями

© kantver / Фотобанк Фотодженика

Банк России подготовил проект разъяснений о порядке и сроках раскрытия микрофинансовыми компаниями бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности1. Предполагается, что они начнут применяться со 2 октября 2022 года.

Так, в частности, прописывается, что бухгалтерская (финансовая) отчетность и аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности должны размещаться на официальном сайте компании. Их публикация должна быть не позднее 1 июля года, следующего за отчетным годом. А промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть раскрыта в течение 30 рабочих дней после окончания I квартала, первого полугодия и 9 месяцев текущего календарного года. Раскрываемые документы должны быть представлены в хронологическом порядке, составлены на русском языке и опубликованы на срок не менее трех лет с даты их размещения. 

Если возникнут какие-либо технические, программные или иные причины, препятствующие доступу к раскрываемой информации, то микрофинансовая компания должна принять соответствующие меры, направленные на их устранение и возобновление доступа к раскрываемой информации. Также компания на своем сайте должна разместить информацию о причине, дате и времени прекращения (ограничения) доступа к раскрываемой информации, а также о предполагаемой дате и времени возобновления доступа к раскрываемой информации.

_____________________________

1 С текстом законопроекта «О порядке и сроках раскрытия бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности микрофинансовой компании» и материалами к нему можно ознакомиться на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 04/15/06-22/00128834).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

ФНС России разработала справочные материалы по применению нового спецрежима АУСН

© AndreyBezuglov / Фотобанк Фотодженика

Налоговая служба на своем официальном сайте разместила промостраницу с разъяснениями о порядке применения нового спецрежима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» или АУСН, который с 1 июля 2022 года стартует в четырех регионах –  Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.

Основные преимущества нового спецрежима – нет необходимости уплачивать страховые взносы, а также отслеживать сроки подачи документов и изменения их форматов. Да и сама налоговая отчетность в большинстве случаев отменена. Налог рассчитывается автоматически и не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. Данные о доходах и расходах налогоплательщика определяются по данным ККТ, уполномоченных банков и сведений, которые сами налогоплательщики указали в личном кабинете. Также банкам передана часть функций налоговых агентов по НДФЛ.

Перейти на спецрежим с 1 июля 2022 года могут все новые ИП и организации, а с 1 января 2023 года – остальные ИП и ЮЛ. Для нового бизнеса уведомление о переходе на АУСН нужно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Уже действующие организации должны уведомить о применении данного режима не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на АУСН. 

Для перехода на спецрежим должны одновременно соблюдаться следующие условия:

  • численность работников не более пяти человек;
  • годовой доход не более 60 млн руб.;
  • остаточная стоимость основных средств у организаций не более 150 млн руб.;
  • расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
  • зарплату выплачивают только в безналичной форме;
  • не применяются другие спецрежимы.  

При переходе на спецрежим налогоплательщик может выбрать объект налогообложения «Доходы» со ставкой 8% или «Доходы, уменьшенные на величину расходов» со ставкой 20%.

Источник