Рубрики
Налоги и бухучет

Доходы и расходы агент учитывает в соответствии с условиями договора

pressmaster / Depositphotos.com

По общему правилу для целей налогообложения не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных вышеуказанными лицами, если такие затраты не должны включаться в состав их расходов в соответствии с условиями заключенных договоров. При этом к вышеуказанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса).

Аналогичный порядок предусмотрен и в отношении расходов – при расчете налога не учитываются расходы в виде переданного имущества (включая денежные средства) по договору, а также в счет произведенной оплаты затрат, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров (п. 9 ст. 270 НК РФ). 

Также, как поясняет Минфин России, расходы агента, которые он совершил в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, не учитываются в составе расходов агента. Если же агент осуществляет расходы, отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ, которые в соответствии с агентским договором не должны возмещаться принципалом, то подобные расходы учитываются при налогообложении прибыли у агента.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Иными словами, налоговый учет доходов и расходов организации-агента будет определяться именно условиями заключенного агентского договора, а агентское вознаграждение как доход от реализации будет учитываться для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 29 сентября 2021 г. № 03-03-07/78885).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

На импортные контракты с нерезидентами, применяющими НПД, распространяются обязанности, предусмотренные валютным законодательством

fizkes / Depositphotos.com

Согласно нормам валютного законодательства резиденты, при осуществлении внешнеторговой деятельности, связанной с получением услуг от нерезидентов, должны выполнять ряд требований. Так, например, расчеты должны осуществляться через  банковские счета в уполномоченных банках. Напомним, что к последним относятся кредитные организации, созданные в соответствии с российским законодательством и имеющие право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (п. 8 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

Также, если нерезидент не исполнит свои обязательства резидент должен обеспечить возврат уплаченных денежных средств в РФ. Кроме того, организации ИП, являющиеся резидентами, должны поставить на учет импортного договора (контракта) в уполномоченном банке, в случае если сумма обязательств по нему превышает 3 млн руб. (инструкция Банка России от 16 августа 2017 г. № 181-И).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Как указывает налоговая служба, вышеперечисленные требования обязательны к исполнению резидентами и в случае, если нерезидент применяет спецрежим НПД (письмо ФНС России от 30 сентября 2021 г. № ШЮ-3-17/6558@).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Предложены коэффициенты-дефляторы на 2022 год для налогов и сборов

human_306 / Depositphotos.com

Минэкономразвития России разместило на портале проектов НПА проекты приказов (ID 01/02/10-21/00121410 и 04/15/10-21/00121385), устанавливающих значения коэффициентов-дефляторов на следующий год:

  1. для НДФЛ – 1,980. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;
  2. для налога на допдоход от от добычи углеводородного сырья – 1,060;
  3. для УСН – 1,096. Напомним, что с 2020 года предельные размеры доходов для целей гл. 26.2 Налогового кодекса снова индексируются (2 абз. п. 2 ст. 346.12 , абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
  4. для торгового сбора – 1,508. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Для ПСН коэффициент-дефлятор теперь не определяется, поскольку с 1 января 2021 года из п. 7 ст. 346.43 НК РФ исключено положение, устанавливавшее максимальный размер потенциально возможного дохода, который ранее и подлежал индексации на коэффициент-дефлятор.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Обновлена форма справки о состоянии расчетов по налогам, взносам и штрафам

bloomua / Depositphotos.com

Налоговая служба утвердила новую форму справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде (приказ ФНС России от 6 августа 2021 г. № ЕД-7-19/728@). Она начнет применяться с 1 октября 2022 года.

Напомним, что такая справка не является документом, подтверждающим исполнение организацией (ИП, физлицом, не являющимся ИП) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. В ней указывается сальдо расчетов (положительное или отрицательное) с бюджетом заявителя по всем налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам. При этом не учитываются суммы денежных средств, списанных с расчетного (банковского) счета заявителя, но не зачисленных в бюджет, по которым имеется вступившее в силу решение суда о признании обязанности по уплате этих денежных средств исполненной, а также сумм, по которым предоставлена отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит, проводится реструктуризация, и сумм, приостановленных к взысканию.

Суммы денежных средств, списанных с расчетного (банковского) счета заявителя, но не зачисленных в бюджет, по которым имеется вступившее в силу решение суда о признании обязанности по уплате этих денежных средств исполненной (при наличии указанных денежных средств) прописываются в отдельной строке.

Для ее получения налогоплательщику нужно составить запрос (утв. приказом ФНС России от 3 сентября 2020 г. № ЕД-7-19/631@) и направить в налоговую инспекцию в электронном виде (по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика) или в письменном виде (при личном посещении или по почте).

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Налоговый вычет при покупке квартиры в ипотеку: как поделить между супругами

fizkes / Depositphotos.com

Каждый из супругом имеет право на имущественный налоговый вычет в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности. Рассчитываться он будет исходя из подтвержденных платежными документами расходов каждого супруга, или на основании их заявления о распределении расходов на приобретение недвижимости. При этом предельный объем вычета а каждого составит не более 2 млн руб.

После предоставления вычета, как поясняет налоговая служба, перераспределить его или переносимый на последующие налоговые периоды остаток по заявлению налогоплательщиков уже не получится, поскольку законодательством не предусмотрена возможность отказа гражданина от уже предоставленного налогового вычета (письмо ФНС России от 4 октября 2021 г. № БС-3-11/6615@).

Именно по этому после того, как одному из супругов полностью был возвращен НДФЛ в рамках вычета по расходам на приобретение объекта недвижимости, находящейся в общей совместной собственности, другому супругу в получении такого налогового вычета в размере фактически произведенных расходов на приобретение этого имущества будет отказано.

Вместе с тем второй супруг может получить вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России, в том числе, жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (п. 1 ст. 220 Налогового кодекса). Его размер составляет не более 3 млн руб. Для этого нужно предоставить подтверждающие расходы документы, такие как договор займа (кредита), а также платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств в погашение процентов.

Форма

СКАЧАТЬ

Заявление на распределение имущественного налогового вычета

Другие формы

Такой вычет предоставляется каждому из супругов исходя из величины расходов каждого лица, подтвержденных платежными документами, или на основании заявления супругов о распределении их расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту). Заявление может предоставляться каждый раз при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ с указанием различных процентных соотношений в отношении расходов по уплате процентов при приобретении имущества, понесенных в конкретном году.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Предлагается возобновить льготу по налогу на прибыль в отношении РИД, выявленных при инвентаризации

alfexe / Depositphotos.com

На федеральном портале проектов НПА размещен законопроект ((ID 01/05/10-21/00121051), направленный на возобновление на 3 года (для субъектов МСП – на 5 лет) льготы по налогу на прибыль в отношении доходов в виде РИД, выявленных в ходе инвентаризации (Проект Федерального закона «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»(подготовлен Минэкономразвития России 5 октября 2021 г.).

Льгота, установленная Федеральным законом от 18 июля 2017 г. № 166-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 262 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и действовавшая с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2019, предусматривала, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущественных прав на РИД, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации имущества и имущественных прав. Льгота являлась стимулом для выявления и постановки на баланс прав на РИД, что способствовало увеличению количества находящихся в управлении у компаний объектов интеллектуальной собственности, повышая объем капитала за счет НМА и обеспечивая для компаний более легкий доступ к кредитным ресурсам.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Минфин России разъяснил особенности обложения дохода, полученного в 2021 году от предпринимательской деятельности

EdZbarzhyvetsky / Depositphotos.com

С 1 января 2021 года вступили в силу поправки в налоговое законодательство в части в части налогообложения доходов физлиц, превышающих 5 млн руб. за налоговый период (Федеральный закон от 23 ноября 2020 г. № 372-ФЗ).

По общему правилу, граждане, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, самостоятельно исчисляют НДФЛ исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227, п. 2 ст. 227 Налогового кодекса). Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, относятся к основной налоговой базе.

Налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

  • 13% – если сумма налоговых баз за налоговый период составляет менее или равна 5 млн руб.;
  • 650 тыс. руб. и 15% суммы налоговых баз превышающей 5 млн руб., – если сумма налоговых баз за налоговый период превышает вышеуказанный предел.

Как поясняет Минфин России при определении основной налоговой базы в отношении доходов, полученных зарегистрированными в установленном порядке физлицами от осуществления предпринимательской деятельности, указанные налогоплательщики вправе уменьшить сумму подлежащих налогообложению доходов на сумму профессионального налогового вычета (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 8 октября 2021 г. № 03-04-07/81767).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Кроме того, если физлицо получает доход от продажи имущества вне рамок осуществления предпринимательской деятельности, то налоговая ставка устанавливается в размере 13% для физлиц – налоговых резидентов РФ в отношении, в частности, доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Сама же налоговая база по доходам от продажи, в частности, имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем) определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов (подп. 1 п. 1 ст. 220, подп. 2 п. 1 ст. 220, п. 6 ст. 210 НК РФ). 

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Утверждены формы заявлений о соответствии модели ККТ и фискального накопителя требованиям законодательства

yitewang / Depositphotos.com

Налоговая служба разработала формы заявлений о соответствии модели кассовой техники и фискального накопителя требованиям российского законодательства. Кроме того, подготовлены порядки их заполнения, направления и получения, а также перечень дополнительных сведений, которые необходимо указывать в заявлениях (приказ ФНС России от 8 сентября 2021 г. № ЕД-7-20/800@). Документ вступает в силу с 1 марта 2022 года и будет действовать до 1 марта 2028 года.

НАША СПРАВКА

Заявление о соответствии модели ККТ или фискального накопителя требованиям законодательства о применении ККТ представляются изготовителем в налоговый орган для включения ККТ или фискального накопителя в реестр кассовой техники.

Представить заявления можно только на бумажном носителе в любой налоговый орган почтовым отправлением с описью вложения или лично. К заявлениям прилагаются копии заключений и выписок из них, а также иные документы, подтверждающие указанные в заявлениях сведения. Если заявления подает уполномоченный представитель, то необходимо приложить и документ, подтверждающий его полномочия.

В заявлении о соответствии модели ККТ в полях «ОГРН» и «КПП» указываются данные организации-изготовителя кассовой техники (обособленных подразделений). Также в заявлении прописываются номер версии модели ККТ и поддерживаемая(ые) версия(и) форматов фискальных документов.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Основные направления налоговой политики на ближайшие три года

gunnar3000 / Depositphotos.com

Определены основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и плановый период 2023 и 2024 годы (Информация Минфина России от 30 сентября 2021 года). Остановимся подробнее на некоторых налоговых мерах:

  1. Уточнение порядка налогового учета при осуществлении лизинговых операций вследствие того, что с 1 января 2022 года становится обязательным отражение предмета лизинга в бухгалтерском учете как на балансе лизингодателя, так на балансе лизингополучателя.
  2. Переход от закрытого перечня видов добровольного страхования, расходы по которым учитываются при налогообложении, к критериям соответствия расходов на такое страхование.
  3. Определение порядка налогообложения доходов и расходов по операциям с цифровыми финансовыми активами в связи с принятием Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
  4. Увеличение до 24 лет предельного возраста детей налогоплательщика, обучающихся по очной форме обучения, в целях предоставления социального вычета по НДФЛ по расходам на оплату медицинских услуг и приобретение лекарственных препаратов.
  5. Установление в целях освобождения от НДФЛ предельных величин (нормативов) компенсационных выплат при оплате дистанционным работникам расходов, связанных с использованием ими собственного или арендованного имущества и иных средств для выполнения трудовой функции.
  6. Закрепление особенностей налогообложения вознаграждений при исполнении трудовых обязанностей дистанционно за пределами РФ. Выплачиваемые российскими работодателями вознаграждения за исполнение таких обязанностей в целях налогообложения будут относиться к доходам от источников в РФ.
  7. Наделение иностранных юрлиц функциями налоговых агентов по НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам, выполняющим работы и услуги на территории России, в том числе в области IT, с использованием сети «Интернет».
  8. Установление особенностей налогообложения налогом на имущество организаций имущества, передаваемого по договорам аренды, обусловленное изменениями в правилах бухгалтерского учета.
  9. Ограничение применения коэффициента 1,1 при исчислении налога на имущество физлиц в налоговом периоде, в котором изменены характеристики объекта недвижимости, влияющие на кадастровую стоимость.
  10. Увеличение со 100 до 300 руб. лимита расходов на приобретение или создание единицы товаров (работ, услуг), передаваемых в рекламных целях и освобождаемых от НДС.
  11. Изменение порядка определения места реализации работ (услуг) для целей НДС и добровольной постановки на учет для иностранных поставщиков с использованием НДС-офиса. Иностранный поставщик работ (услуг) сможет уплачивать НДС самостоятельно в случае добровольной постановки на налоговый учет в РФ.
  12. Снижение административной нагрузки на малый бизнес путем обеспечения бездекларационной уплаты налога по УСН и страховых взносов организациями и ИП с численностью работников не более 5 человек и имеющими предельную сумму годового дохода не более 60 млн рублей. Объектом налогообложения будут признаваться «доходы». Налог будет исчисляться налоговым органом на основании данных ККТ и банковских выписок (УСН.онлайн).
  13. Для ПСН — ежегодная индексация размера потенциального возможного к получению дохода на коэффициент-дефлятор.
  14. Установление нормирования необлагаемых страховыми взносами сумм выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и надбавки за вахтовый метод работы лицам, выполняющим работы таким методом, взамен суточных.

Кроме того, большой комплекс мер предусмотрен в международном налогообложении (в том числе МХК, КИК), а также в налоговом администрировании.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Обновлен порядок ведения личного кабинета ККТ

yupiramos / Depositphotos.com

Налоговая служба утвердила новый порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники (приказ ФНС России от 8 сентября 2021 г. № ЕД-7-20/798@). Он вступит в силу с 1 марта 2022 года и будет действовать до 1 марта 2028 года.

Порядок определяет перечень документов (информации, сведений) в электронной форме, размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ, передаваемых организациями и ИП в налоговые органы через кабинет, передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями ККТ и (или) фискальных накопителей; порядок доступа организаций и ИП к кабинету, и порядок передачи документов (информации, сведений) в электронной форме в налоговые органы через кабинет.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Ведение кабинета ККТ, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России. Налоговая служба обеспечивает круглосуточную работу кабинета, доступ к нему уполномоченным лицам и актуализацию вышеуказанных документов (информации, сведений), их защиту от несанкционированного доступа и хранение в кабинете в течение трех лет после их размещения.

Источник