Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснен порядок амортизации имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал

AndrewLozovyi / Depositphotos.com

Налоговым законодательством определено, что при расчете налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) (подп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса). При передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им акции (доли, паи) (п. 1 ст. 277 НК РФ).

При этом, как поясняет налоговая служба, имущество, полученное в виде вклада в уставный капитал организации, для расчета налога на прибыль принимается по стоимости полученного в качестве вклада в уставный капитал имущества. Стоимость определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на такое имущество с учетом дополнительных расходов, которые при таком вкладе осуществляются передающей стороной. При этом такие расходы должны быть определены в качестве вклада в уставный капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то его стоимость признается равной нулю (письмо ФНС России от 17 августа 2021 г. № СД-4-3/11570@).

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Таким образом, доходы в виде стоимости основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал общества, включая доход в виде превышения цены долей над их номинальной стоимостью, не учитываются в составе доходов по налогу на прибыль по самостоятельному основанию. А их первоначальная (остаточная) стоимость определяется по данным налогового учета передающей стороны. И начисление амортизации по амортизируемому имуществу (основным средствам), полученным в качестве вклада в уставный капитал, осуществляется в общем порядке.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Указаны случаи применения нескольких налоговых ставок в отношении одного земельного участка в течение одного периода

Francescoscatena / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства предусмотрен ряд случаев, когда применяются  несколько налоговых ставок при налогообложении земельного участка в течение одного налогового периода. ФНС России дала разъяснения об особенностях их применения (письмо ФНС России от 28 сентября 2021 г. № БС-4-21/13692@).

Поскольку представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) самостоятельно определяют налоговые ставки в установленных законодательством пределах, то различные налоговые ставки могут применяться в отношении земельного участка, расположенного в нескольких муниципальных образованиях (городе федерального значения и муниципальном образовании), на территории которых действуют разные налоговые ставки для земельных участков соответствующей категории земель и (или) разрешенного использования (п. 2 ст. 387 Налогового кодекса).

Также установлено, что налоговые ставки не могут превышать 0,3% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам ЖКХ). При этом, если на едином земельном участке наряду с другими объектами находятся объекты жилищного фонда (включая общежития) и объекты ЖКХ, то при исчислении налога к площади земельного участка, занимаемой непосредственно объектами жилищного фонда и объектами ЖКХ, должна применяться налоговая ставка в размере не более 0,3%, а к остальной площади этого участка должна применяться ставка, определенная для данной категории земельных участков.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Также, в течение одного налогового периода могут применяться различные налоговые ставки и при изменении кадастровой стоимости. Так, сначала применяются ставки соответствующие ранее определенным, а затем измененным категории земель и (или) виду разрешенного использования земельного участка, с учетом которых в этом же налоговом периоде была изменена налоговая база по налогу в отношении данного земельного участка.

Иных оснований применения различных налоговых ставок при налогообложении земельного участка в течение одного налогового периода НК РФ не содержит.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Личный кабинет налогоплательщика – физлица: новые возможности

Sepy / Depositphotos.com

Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц остается самым популярным среди интернет-проектов ФНС России. Наиболее востребован функционал заполнения налоговых деклараций и оплаты налогов (Информация Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2021 года).

Форма

СКАЧАТЬ

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Другие формы

В 2021 году для пользователей внедрили удобный способ получения имущественных и инвестиционных налоговых вычетов. В подразделе «Упрощенные вычеты» раздела «Доходы и вычеты» отображается информация, представленная налоговыми агентами (банками) для получения вычетов по НДФЛ без необходимости направления декларации 3-НДФЛ и подтверждающих документов, а также сведения о получении вычетов в упрощенном порядке.

Также реализована одна из самых ожидаемых функций сервиса – возможность родителям оформлять «Семейный доступ» в «Личном кабинете» для оплаты налогов за своих несовершеннолетних детей.

Кроме того, в 2021 году внедрен для апробации механизм розыска платежа. Опцией можно воспользоваться, если ранее при оплате налогоплательщик указал неправильные реквизиты или если оплаченная сумма не отображается. Для этого достаточно пройти по вкладке «Жизненные ситуации» – «Прочие ситуации» – «Запрос на розыск платежа». Поиск возможен несколькими способами:

  • по уникальному идентификатору начисления (УИН);
  • либо по сумме и дате совершения платежа.

Реализована возможность получать уведомления об изменениях в «Личном кабинете» не только на e-mail, но и с помощью sms и push-уведомлений в мобильных приложениях «Налоги ФЛ». Также из «Личного кабинета» теперь можно отправить уведомление о гибели или уничтожении имущества и транспорта.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Разъяснен порядок заполнения счета-фактуры при оказании банковских услуг

IgorVetushko / Depositphotos.com

С 1 июля 2021 года форма счета-фактуры дополнена реквизитами, позволяющими идентифицировать документ об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав (подп. 4 п. 5 ст. 169 Налогового кодекса). Они отражаются в строке 5а счета-фактуры (правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Согласно законодательству о бухучете, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Они должны составляться по формам, утвержденным руководителем организации, и содержать все установленные обязательные реквизиты (п. 1 ст. 9, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Поэтому, как поясняет налоговая служба, при выставлении банком счета-фактуры в отношении оказанных услуг по передаче в аренду сейфовых ячеек и оказании ряда иных банковских услуг в строке 5а может указываться номер и дата первичного учетного документа, составленного по форме, утвержденной руководителем организации и подтверждающей факт оказания данных услуг (письмо ФНС России от 28 сентября 2021 г. № ЕА-4-15/13711@). При этом, отражение в строке 5а реквизитов иных документов, на основании которых банком взимается комиссия, само по себе не является нарушением установленных требований и не может являться основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

НДФЛ при операциях с недвижимостью: что изменилось с 2022 года

TopVectors / Depositphotos.com

Налоговая служба на своем официальном сайте рассказала об изменениях в порядке налогообложения доходов граждан, вступивших в силу с 1 января 2022 года. Новации связаны с расчетом НДФЛ при операциях с недвижимостью.

Так, теперь в декларации 3-НДФЛ можно не указывать доходы от продажи недвижимости или другого имущества (за исключением ценных бумаг) до истечения трех или пяти лет владения им (п. 4 ст. 229 Налогового кодекса). Но такой порядок предусмотрен только в отношении тех граждан, которые имеют право на имущественные налоговые вычеты в установленных размерах:

  • 1 млн руб. за налоговый период (календарный год) – для жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовые дома или земельные участки (доли в указанном имуществе);
  • 250 тыс. руб. – для иного недвижимого имущества, а также иного имущества (за исключением ценных бумаг).

Если же доходы от продажи имущества превысили размер вышеуказанных вычетов, то декларация 3-НДФЛ должна быть представлена.

Форма

СКАЧАТЬ

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (ФОРМА ДЛЯ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ЗА 2021 ГОД)

Другие формы

Другое изменение касается права на имущественный налоговый вычет при приобретении прав на квартиру, комнату (долю в них) в строящемся доме (подп.2.1  п. 3 ст. 220 НК РФ). Возникает оно с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком и принятия его участником долевого строительства по подписанному ими передаточному акту (иному документу о передаче объекта долевого строительства). За налоговым вычетом можно будет обратиться уже после госрегистрации права собственности на недвижимость. Вышеуказанный порядок будет применяться в отношении объектов долевого строительства (доли в них), переданных застройщиком и принятых участником долевого строительства с 1 января 2022 года.

От обложения НДФЛ освобождаются доходы, полученные от продажи недвижимости вне зависимости от срока его владения, если они получены налогоплательщиком или его супругой (супругом), если они имеют не менее двух детей в возрасте до 18 лет (п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ). Также льготные условия распространяются и на те случаи, когда доходы от продажи объекта имущества получает несовершеннолетний ребенок из такой семьи.

 Для применения льготного порядка должны соблюдаться следующие условия. Так, до 30 апреля следующего года налогоплательщик или члены его семьи приобрели в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства оплатили полную стоимость жилого помещения по договору. Общая площадь приобретенного жилого помещения должна превышать по площади или в размере кадастровой стоимости проданное имущество. При этом кадастровая стоимость проданного жилого помещения не должна превышать 50 млн руб. Еще одно условие – налогоплательщик или члены его семьи на дату отчуждения проданного жилья не владеют в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения.

Также внесены изменения и в порядок определения минимального предельного срока владения недвижимостью. Для имущества, приобретенного по договору ДДУ он отсчитывается с момента полной оплаты стоимости объекта по такому договору. Т. е. не учитывается момент дополнительной оплаты, связанной с увеличением площади такого объекта после ввода дома в эксплуатацию (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). Такой порядок распространяется на доходы физлиц с налогового периода 2019 года.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Не соблюдение сроков подачи заявления на патент не является основанием для отказа в его выдаче

Petunyia / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства определено, что ИП, желающий перейти на ПС должен подать заявление в налоговый орган заявление на получение патента (п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса, форма утв. приказом ФНС России от 9 декабря 2020 г. № КЧ-7-3/891@). Сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения спецрежима. Представить заявление можно лично или через представителя, в виде почтового отправления с описью вложения или направить в электронной форме по ТКС.

Представленное заявление налоговый орган рассматривает в течение пяти дней и принимает решение о выдаче или отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ). Основаниями для отказа могут быть неверное указание срока действия патента, нарушение условий перехода на ПСН, наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН, незаполнение обязательных полей в заявлении  или несоответствие указанного в заявлении вида предпринимательской деятельности.

Форма

СКАЧАТЬ

Заявление на получение патента (форма № 26.5-1) (КНД 1150010)

Другие формы

Как указывает налоговая служба, перечень оснований является закрытым и не содержит такого основания, как нарушение срока подачи заявления на получение патента в налоговый орган (письмо ФНС России от 23 декабря 2021 г. № СД-4-3/18113@). Это значит, что даже если предприниматель направил заявление в налоговый орган менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, то налоговый орган может рассмотреть возможность выдачи ИП патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Прослеживаемость товара после его ремонта или восстановления не прекращается

AllaSerebrina / Depositphotos.com

Налоговая служба дала разъяснения по вопросу отражения данных о товаре, подлежащем прослеживаемости, после его ремонта или восстановления (письмо ФНС России от 1 сентября 2021 г. № ЕА-4-15/12342@). 

В соответствии с нормами  положения о национальной системе прослеживаемости товаров (утв. постановлением Правительства РФ от 1 июля 2021 г. № 1108) передача товаров, подлежащих прослеживаемости, в производство на переработку является основанием прекращения прослеживаемости товаров. Под переработкой понимается изменение первоначальных характеристик товара. Кроме того, как указывает налоговая служба, страна происхождения товара определяется в соответствии с критерием достаточной обработки (переработки) товара. А критерий достаточной обработки (переработки) может выражаться выполнением условия – изменение товарной позиции по коду единой ТНВЭД Евразийского экономического союза на уровне хотя бы одного из первых четырех знаков, происшедшее в результате обработки (переработки). Поэтому при ремонте и восстановлении бывшего в употреблении товара, подлежащего прослеживаемости, прекращение прослеживаемости товара не происходит.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

При дальнейшей реализации такого товара в оформляемых счетах-фактурах либо универсальных передаточных документах необходимо отражать указанный в полученном от поставщика счете-фактуре регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

ФНС России рассмотрела на примере порядок признания убытков в случае реорганизации в форме преобразования

kantver / Depositphotos.com

Нормами налогового законодательства определено, что для целей налогообложения прибыли налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в одном иди нескольких предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) (п. 1 ст. 283 Налогового кодекса). При этом, если организация прекратила свою деятельность по причине реорганизации, то налогоплательщик-правопреемник вправе уменьшать налоговую базу на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации (п. 5 ст. 283 НК РФ). 

Однако, как поясняет ФНС России, вышеуказанные нормы не применяются, если в ходе мероприятий налогового контроля будет установлено, что основной целью реорганизации является уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации (письмо ФНС России от 18 октября 2021 г. № СД-4-3/14724@).

Реорганизация юрлица в форме преобразования считается завершенной с момента госрегистрации вновь возникшего юрлица, а преобразованное юрлицо – прекратившим свою деятельность. 

При прекращении организации путем реорганизации последним налоговым периодом для такой организации является период времени с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации. Так, например, если организация реорганизовалась 4 сентября 2020 года, то последним налоговым периодом по налогу на прибыль будет являться период с 1 января 2020 года по 4 сентября 2020 года. Для организации, созданной в период времени с 1 января по 30 ноября календарного года, первым налоговым периодом по такому налогу является период времени со дня создания организации по 31 декабря этого календарного года, т. е. в данном случае является период с 4 сентября 2020 года по 31 декабря 2020 года.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

В бумажном чеке не обязательно указывать результат проверки сведений о товаре

Kit8net / Depositphotos.com

Налоговая служба указала, что в состав печатной формы кассового чека нет необходимости включать реквизит «результат проверки сведений о товаре» (тег 2106) (письмо ФНС  от 19 октября 2021 г. № ПА-4-20/14740@). 

Согласно приказу об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов реквизит «результат проверки сведений о товаре» (тег 2106) имеет признак обязательности 3 для печатной формы чека (приказ ФНС России от 14 сентября 2020 г. № ЕД-7-20/662@). Это означает, что реквизит может не включаться в состав фискального документа.

Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться

Для электронной формы чека установлен признак обязательности 2. Т. е. реквизит должен быть в составе фискального документа в установленном формате, в случаях, указанных в примечании к указанному реквизиту, и может не включаться в состав фискального документа в иных случаях. Так, для реквизита «результат проверки сведений о товаре» (тег 2106) установлено, что он обязательно должен быть включен в состав кассового чека только если предметом расчета является товар, подлежащий обязательной маркировке средством идентификации.

Источник

Рубрики
Налоги и бухучет

Расчет налога на имущество в отношении сданной в аренду недвижимости: разъяснения Минфина России

Tiko0305 / Depositphotos.com

Согласно нормам налогового законодательства недвижимость, в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость, признается объектом обложения налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса).

С 1 января 2022 года вступили в силу новые нормы, определяющие особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга) (ст. 378 НК РФ, Федеральный закон от 29 ноября 2021 г. № 382-ФЗ). Так, установлено, что такое имущество подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя). Как поясняет Минфин России данный порядок применяется вне зависимости от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов (письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 11 января 2022 г. № 03-05-04-01/402, письмо ФНС России от 12 января 2022 г. № БС-4-21/111@).

Остаточная стоимость объекта, переданного в аренду, определяется арендодателем в порядке, предусмотренном правилами ведения бухучета для соответствующего актива (основного средства, инвестиционного имущества и других). В отношении административо-деловых и торговых центров, нежилых помещений, используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания, а также жилых помещений, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства, жилых строений, садовых домов, хозстроений, расположенных на участках ЛПХ, огородничества, садоводства или ИЖС налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Согласно федеральному стандарту бухучета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (утв. приказом Минфина России от 16 октября 2018 г. № 208н) объекты учета аренды классифицируются арендодателем в качестве объектов учета операционной аренды или объектов учета неоперационной (финансовой) аренды. При этом в первом случае арендодатель не изменяет прежний принятый порядок учета актива в связи с его передачей в аренду за исключением изменения оценочных значений.

О том, как учесть доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, читайте в Энциклопедии решений «Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Если объект классифицирован в качестве объекта учета неоперационной (финансовой) аренды, то арендодатель признает инвестицию в аренду в качестве актива на дату предоставления предмета аренды. При этом, как указывает Минфин России, одновременно с признанием инвестиции в аренду арендодатель списывает актив, переданный в аренду.

Объекты учета аренды отражаются в бухотчетности арендодателя в качестве инвестиций в аренду как причитающиеся арендодателю будущие арендные платежи по договору аренды. Их оценка проводится в порядке, аналогичном порядку раскрытия дебиторской задолженности организации с учетом установленных ФСБУ 25/2018 особенностей. Так, инвестиция в аренду оценивается в размере ее чистой стоимости (договорной цены объекта с учетом затрат, связанных с договором). Чистая стоимость инвестиции в аренду после даты предоставления предмета аренды увеличивается на величину начисляемых процентов и уменьшается на величину фактически полученных арендных платежей.

Поэтому, как поясняет Минфин России, остаточная стоимость объекта недвижимого имущества, учтенного в качестве инвестиции в аренду, для целей исчисления среднегодовой стоимости имущества должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухучета на соответствующие даты, то есть как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена) уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей.

Источник